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建筑施工企业增值税税负应对策略

来源:职称阁分类:建筑论文 时间:2019-08-15 10:07热度:

  随着税制的逐步改革,增值税的影响对公司来讲,既是机遇也是挑战。在增值税的作用下,建筑施工企业如果要得到健康、稳定的发展,就一定要以税制改革为机会,利用多种途径,渐渐健全建筑施工企业的内控管理机制,从而增强该公司的综合管理能力,并在竞争激烈的市场环境中抢得先机[1]。但是我国目前对于增值税的研究还处于起步阶段,本文因此从相关理论入手,对建筑施工企业增值税税负因素的因素和应对策略展开探究。

建筑施工企业增值税税负应对策略

  关键词:建筑;施工

  1建筑施工企业增值税税负影响因素

  本文相关内容的分析,都以建筑施工企业当作一般纳税人的增值税纳税主体的资格为前提。第一,需要了解增值税应纳税额的计算方法,也就是进项与销项税额之差,能够通过以下方法进行表示:建筑施工企业销售额×适用税率-协作企业销售额×适用税率=增值税应纳税额第二,需要分析在计算时间价值的状况下,增值税应纳税额的计算方法,也就是:增值税应纳税额×时间价值=考虑时间价值的增值税应纳税额[2]利用这两个公式,就可以了解影响建筑施工企业增值税税负的影响因素有适用税率与销售额等相关的金额因素,除此之外,还有时间因素。

  1.1销项税额的影响因素

  1.1.1销项税额的时间影响因素该影响因素也就是影响业主结算和付款时间的因素,一般状态下它在可控的范围中。其中业主拨付工程项目资金会马上形成增值税纳税义务,所以,在开票据的过程中,能够和业主进行商议,把付款的时间定为月初,从而尽可能地增加税金的时间价值。在项目开展的过程中,结算的资金含有奖励款、索赔款、变更款等,这种款项结算方式大多以每月一次支付与办理为特点。结算中,就算业主没有根据合同及时付款,付款金额与付款比例也存在较大的差异,但是它支付的金额仍然会造成增值税纳税义务,需要向其出示增值税发票。同时,在竣工结算的过程中,如果拥有竣工结算,不管工程资金有没有全部收取,它都会形成纳税义务,要向业主出具工程质保金之外的全额发票。1.1.2销项税额的资金影响因素对销项税额造成影响的资金因素有适用税率和销售额两个内容,其中关于适用税率方面,需要在签订承包合同的过程中主动和业主交流,并仔细分析使用增值税优惠税率,例如其重要的内容有甲供材适用清包工程和工程增值税简易征收等内容。而另一个对销项税额造成影响的资金因素为销售额,它是指建筑施工企业在业务开展时对业主所收取的其余资金和所有价款,在展开销售时,如果出现合同资金奖励、索赔、改变等,就会对销售价款造成作用,从而使得销售额出现波动;但是价外内容大多都能够进行控制,对销售额缺乏根本性的影响。在建筑施工企业内,能够通过业务内容对价外因素展开举例,从而对其展开探究与筹划,并使它在合同中明确的标注出来。除此之外,建筑施工企业需要对购销运费与下游购买者展开结算,两票制的结算方法可以有效防止运费从高满足增值税税率;但是对上游业务来讲,基本都不会涉及相关的运费,如果在特别的状况下,总包合同运费金额存在且较大,就要再次全面思考对应问题[3]。

  1.2影响进项税额的因素

  1.2.1进项税额的资金影响因素影响建筑施工企业的销售额和合作部门销售额的因素拥有对应的相同点,它可以全面减少建筑施工企业的作业成本,但是需要在合同的签订前展开仔细的约定和筹划。比如,在和上游供应商或者合作伙伴结算购销运费时,能够和它商议使用一票制方法进行结算,从而得到17%增值税专用发票。合作公司的适用税率就要在招标前期展开合理的研究合同款项中及时把控合作公司的增值税适用税率,如果这里面有很多关于运费的内容,就需要全面分析一票制与两票制的结算优势,在建筑工程中,合作部门所给予的服务与生产的产品拥有较大的差异,使得适用税率具有0%、6%、9%、10%、13%等不同。在建筑施工企业中,要把公司的经营利益当作税收筹划的终极目标,所以,在执行总体成本最低的组织原则时,就要从招标的过程中着手,利用比价挑选的方式,把对进项税额造成影响的金额因素变成能够掌控的因素[4]。1.2.2进项税额的时间影响因素影响进项税额的时间因素也就是对建筑施工企业认证抵扣造成影响的时间因素,大多数情况下,在购买作业材料时,制造公司的财务控制需要与增值税的进项发票相同,如此就能够快速得到发票,并可以快速展开认证抵扣。同时,在作业工程中相关的租赁业务,它受到行业管理习惯的作用,通过款控票的方式十分常见,所以造成了很多工程款还没有支付但是结算都已经完成的情况,除此之外,还具有协作部门提供的租赁与分包发票不全的问题。

  2建筑施工企业应对增值税税负的策略

  2.1明确配套管理方式

  建筑施工企业税收改革的内容不但是财税机构的工作,同时也会对公司的综合性经营活动及生产造成极大的影响。所以,需要不同的机构在自身工作内容的过程中展开准确控制,全面贯彻配套管理的内容,通过与财税机构展开合法、合理、高效的配合进行税务筹划,减少公司的整体税负,全面提升公司的综合利益。在建筑施工企业中,EPC项目、PPP项目、BOT项目与BT项目、增值税管理、合同模板优化、招投标管理、工程分包管理、设备租赁管理、工程对应采购管理、成本管理、组织架构、业务模式等多种内容都需要展开仔细的研究,制定并明确对应的管理条例与规定,并在公司将来的发展中,符合公司的发展需求与国家政策,逐步健全、优化。

  2.2健全增值税考核机制

  在增值税税负改革后,建筑施工企业的税务筹划管理就需要满足全新的成本考核与管理机制,在新时期的税制改革下,最好使使用三级管理体系,依次为作业区、项目部、公司。在考核机制的监管中,成本控制的途径与方式要满足工程现实,从现实的视角对分级标展开预算管理,从而明确工程增值税分项与分布管理考核和责任内容。在进行指标的考核中,需要积极通过公司的管理、生产与经营实际明确增值税考核机制,把先比价再比税当作管理方法,把综合成本最低当作考核的原则。在建筑施工企业的增值税考核中,要防止因为减少施工项目的增值税税负,造成工程成本上升的问题。

  2.3加强审查管理与合同签订

  建筑施工企业在审查和签署合同时需要注重规范并强化审查管理,这可以在一定程度上获取规避涉税风险的作用。建筑施工企业在进行经营活动时,不管是内部还是外部的法律主体,都要签订对应的合同,在签订合同时,就会产生法律义务与责任,并产生纳税义务[5]。所以,在执行合同与签订合同的过程中,就需要对目前的增值税税负管理办法展开全民的筹划和研究,特别是关于付款内容与涉税发票的内容。比如,在签订的工程分包合同中需要联系到涉税合同内容,条款内容需要含有工程进度款每月的支付比例、付款时间等;并确定总包方获得增值税专用发票的金额和时间;并对结算时使用的增值税使用适用税率、发票种类、计税方式等展开准确的标注。

  2.4实行发票控制前置制度

  在全新的税制作用下,建筑施工企业的设备租赁、材料采购、工程分包等财务管理和业务流程也需要对应的进行改变,利用流程管理与再造模式的改变,在新税制的作用下建议尽快获得增值税进项发票,从而使得认证抵扣可以更好地执行,从而得到增值税税收的时间价值,并减少所得税的涉税问题。随着税收的改革逐步深入,发票掌控前置的可操作风险及可控度都十分高,在招标的过程中,完善的比价体系构建出现了较大的阻碍,但不管怎么样,都要对其展开最大限度的优化,从而进一步促进发票控制前置制度的健全,并减少公司的综合性涉税问题,实现公司利润最大化。构建较为健全的发票控制前置制度与招标比价机制,也是满足建筑施工行业发展的重要表现,能够极大的促进建筑施工行业与公司健康、稳定的发展。

  2.5注重招标管理

  建筑施工企业在招标时,需要挑选最佳的合作公司,把自身经营利益的最大化当作基本原则,并且在对应的奖惩激励机制、招标管理、比价原则的培训与制定、合同管理等内容中执行贯彻该原则。比如,在进行招投标时,要使得投标者的税务资质条件得到明确:如小规模纳税人、个人、一般纳税人等。同时,还能够进一步添加一般纳税人的参标要求,也就是在所有的招标活动中都需要由增值税一般纳税人进行投标,从而满足招标过程中的公平性。在所有的招标过程中,财税工作者要监督活动的所有过程并积极参与进去,并要留档比价时的所有记录信息[6]。在招标时,一定要让投标方带上所有的关于投标内容的税务数据,例如经济业务的发票复印件等。

  3结语

  由此可见,本文从销项税额的影响因素与进项税额的影响因素入手,对建筑施工企业的增值税税负因素展开了分析,并从明确配套管理方式、健全增值税考核机制、加强审查管理与合同签订、实行发票控制前置制度、注重招标管理等方法明确了相关的应对策略。税制改革是一项利国利民的好制度,建筑施工企业如果要在竞争日益激烈的市场中得到市场,就一定要积极使用税制改革所带来的优势,从而减少公司的税负压力。

  主要参考文献

  [1]成雅洁.建筑施工企业增值税税负因素分析及应对策略[J].时代金融,2018(14):166,171.

  [2]任大海.建筑施工企业增值税税负因素分析及应对策略[J].国际商务财会,2017(6):80-82.

  [3]冯庆勋.建筑施工企业增值税税负因素分析及应对策略[J].市场研究,2018(1):72-73.

  [4]崔燕.浅析建筑施工企业税负影响及应对策略[J].中国总会计师,2015(3):103-105.

  [5]贾咏文.施工企业增值税税负临界点的计算与应用[J].建筑经济,2018(3):61-63.

  [6]危娜.“营改增”对江西省建筑企业税负影响分析及对策研究[D].南昌:江西财经大学,2016.

  作者:李润青 单位:中铁北京工程局集团有限公司

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文章名称:建筑施工企业增值税税负应对策略

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