高校预算绩效审计评价策略

来源：职称阁分类：经济论文时间：2020-09-24 10:14热度：

　　随着中国经济进入新常态，预算绩效管理成为保证资金运行有效性的重要制度。高校预算绩效审计评价作为预算管理中的重要节点越来越受到重视。通过对相关预算管理和绩效指标的审计评价，保证了高校的快速发展，实现了社会效益和经济效益的双丰收。本文分析了高校预算绩效审计评价的问题和形成的原因，并针对相关问题的解决思路进行了探讨，提出了提升全员预算绩效意识、完善绩效审计评价体系、增强绩效审计评价独立性、强化绩效审计结论的使用四条措施。

高校预算绩效审计评价策略

　　关键词：预算；绩效审计；评价

　　《中华人民共和国预算法》于2014年进行了修订，作为预算法二十年来首次大修，这是中国深化财税体制改革、建立现代财政制度的里程碑事件，具有深远的意义。修订后的《中华人民共和国预算法》中体现了绩效管理的理念，突出体现了绩效在预算管理中的作用［1］。高校在国家教育体系中具有重要地位，是重要的预算单位和重要的预算执行部门，其预算管理必须符合高校自身的运行特点，关注资金使用的经济性、效率性和效果性，从而有效提高资金的使用效益。因此，需要进行高校预算绩效的审计评价，通过建立与高校预算管理情况相适应的绩效指标和绩效审计评价体系，杜绝资金浪费、强化监督约束，把预算的编制、执行、报告等环节与学校整体战略目标紧密结合起来。高校绩效审计与预算管理的关系如图1所示。

　　1高校预算绩效审计评价的必要性

　　在中国经济发展进入新常态的背景下，高校应该聚焦传道授业、培养大工业时代专业化人才的主业。人才培养不是一项短期行为，它不仅要实现社会阶层的有序流动，而且要为国家的经济发展储备人才。因此，为了这一目标的顺利实现，需要进行长期、稳定的投资，并通过科学的考核指标和审计评价，保证投资的有效性。

　　1.1预算审计结论的科学性是评价高校预算管理的重要指标

　　国家教育资金对日常教学、科研、公用运转的投入，都要以教育教学活动为中心，强化资源的优化配置，从预算的编制、执行、绩效等多个环节建立科学合理的指标体系进行评价，实现事前、事中和事后的监督全覆盖。预算执行审计不能再局限于审核预算执行的合规性。如果仅仅将预算得到严格执行作为结论，已经不能适应经济发展进入新常态背景下的审计信息需求，因此需要在预算执行过程中开展绩效审计，从而保证预算执行的审计评价结论的科学性。例如，近年来高校预算绩效审计评价工作的重点集中在相关的业务主管部门对本科或职业教学水平、专业学科建设、科研团队构建、教改项目实施等的评估验收，以及校企联动、产学研融合发展、科研成果转化等实施过程中的效果，还有学校运转和基本建设、教学科研仪器设备购置中是否存在漏洞等方面［2］。

　　1.2保证预算审计结论的科学性是促进高校预算管理工作的重要途径

　　高校在整个国家教育体系中具有引领性的核心地位，是各类资源和资金密集聚合的地方，社会影响力大，因此加强高校的财务管理工作，是社会各界的普遍共识。随着预算工作越来越多地得到学校管理层的重视，预算管理作为高校财务管理工作的核心节点，其体系建设已经较为完善。但是，如果想使高校预算管理工作的整体水平再上新台阶，就需要进一步加强对预算资金的绩效管理，针对资金使用后取得的社会效益和经济效益做出评价，按绩效进行考核。预算执行绩效审计，将不再局限于传统的预算执行审计中的合法性评价，而是转为以绩效为导向进行审计。这就对高校的预算管理体系提出了新的要求，进而促进高校预算管理体系的进一步完善。

　　2高校预算绩效审计评价的现状

　　教育部2015年印发的《关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》要求高校要强化预算管理审计，提高资金使用效益。开展预算执行绩效审计是指在预算年度结束后，应对高校预算执行结果进行审计，评价执行效果，提出改进建议。对重点项目更要进行绩效审计，通过评价项目绩效促进并提高项目资金使用效益。财政部于2013年印发了《预算绩效评价共性指标体系框架》，要求逐步建立符合中国国情的预算绩效评价指标体系，不断规范和加强预算绩效评价工作，提高绩效评价的统一性和权威性，全面推进预算绩效管理。但是目前，中国高校的日常预算管理工作涉及学校运行、教学科研的方方面面，不仅业务量大而且专业性较强。审计部门和审计人员开展绩效审计评价的压力很大，工作中存在的不足之处较多，距离主管部门的要求还有一定的差距。目前高校财务预算执行绩效审计评价中的主要问题表现为以下五个方面。

　　2.1缺乏预算绩效管理的氛围

　　预算实施绩效管理是修订后的《中华人民共和国预算法》的要求，绩效考核评价则是绩效管理的核心环节［3］。中国的高校以公办高校为主，长期以来大部分经费均来自各类财政资金，因此，预算绩效管理文化在高校内较为缺乏，对各类资金投入的成本效益和绩效评价普遍重视不够，相关意识淡薄，“重投入，轻产出”“重教研，轻管理”“重支出，轻绩效”。学校领导往往更加重视学校的快速发展，绩效管理进入学校日常运作时间较短，师生员工普遍认识不足，绩效文化宣传欠缺，特别是对绩效审计的关注度不够。存在的误区主要表现在两个方面。第一，对预算绩效管理和日常的预算管理认识不清。这两者本质上有着巨大差别。预算绩效管理作为一项综合性的管理活动，贯穿于预算从编制到执行完毕的全部过程。但是在相当多的师生员工的认识中，并未对其与日常的预算管理之间的重大不同有清晰认识，而容易混为一谈，认为预算绩效管理仅仅是对预算编制过程进行监督或者是对各类财政资金的使用过程进行统计评估，不能理解预算绩效管理对促进学校发展的重大意义。第二，对预算绩效管理的重视不够。目前部分高校虽然也按照《行政事业单位内部控制规范》的要求，加强了内部控制建设，但是并未制定本校的预算绩效管理制度和出台相关文件，没有从提高学校整体管理水平、推动学校更好发展的高度来看待建立预算绩效管理制度的重要性。

　　2.2高校预算绩效审计评价体系不完整

　　目前在相当多的高校中，完整的预算绩效审计评价体系并未得到有效建立。首先，目前预算绩效审计评价环节较少。一般仅限于预算项目结束后进行评价，而没有真正地按照预算绩效理念进行全过程的审计评价，因而造成预算绩效审计评价的效果大打折扣。其次，预算绩效审计评价的对象较少。主要针对各种类型的项目，而缺乏对校内教学单位和行政部门的绩效审计评价。再次，在审计过程中由于体系不健全，对审计机构和审计人员无法做出合理、有效的科学论断，只能依据相关审计人员的职业判断和职业经验做出评价。另外，预算绩效审计结论之间也无法进行有效对比，使得审计结论的应用受到很大限制，审计结论的价值受到很大影响。

　　2.3高校预算绩效审计评价标准不一致

　　高校种类繁多，既有综合性大学也有职业教育院校。高校内部机构繁多，既有科研、教学机构，也有资产、后勤机构。因此，在进行预算绩效审计评价时，相关审计标准往往自行其是，难以规范统一，从而严重影响了审计结论的客观公正性。目前的绩效评价标准，不仅在指标选取方面缺乏对资金使用结果的客观分析，而且在评价方法的选择方面也比较单一。绩效评价标准侧重于对项目的财务资源利用指标的考核评价，而对其他指标，如物力资源使用效率的指标、衡量部门综合效益的指标、科技成果的社会效益指标等等，则很少涉及或者没有涉及，从而使得绩效审计评价结果的科学性受到影响。

　　2.4高校预算绩效审计评价过程不独立，人员素质不高

　　独立性是审计评价过程中最基本的原则。高校预算执行绩效审计评价作为高校内控中的重要控制节点，是在学校整体领导下的内部控制行为。因此，与外部审计相比，从形式上的独立到实质上的独立均存在着严重不足。同时，预算绩效审计对相关人员素质要求较高，往往需要了解多学科的专业知识，除具备一般的传统财务审计知识外，还要具备复合性的知识。但是在高校内部，由于高校以教学科研为核心的内在特点，因此预算绩效审计和审计人员的地位往往得不到重视，从高素质人员配备到相关专业素质培训提升，都得不到应有的重视。从而使得高校内部审计机构和审计人员在预算绩效审计评价过程中，往往难以独立做出符合客观实际的审计评价。

　　2.5高校预算绩效审计评价应用范围小

　　随着中国经济发展进入新常态，国家更加重视对财政资金进行绩效管理。因此，在高校开展预算绩效审计的需求日益强烈。但是目前在高校的日常管理工作中，由于绩效管理文化欠缺，预算绩效审计没有得到普及和应有的重视，对预算绩效审计评价结果的应用就更是欠缺。首先，目前针对预算绩效审计评价的信息传导机制不畅。其在预算编制和预算分配中的作用并未得以体现，仅仅局限于预算项目结束后的评价，从而使得预算进度和预算绩效审计评价不能保持同步，存在脱节现象。审计评价无法及时对项目执行产生影响，对预算资金在使用过程中的偏差和浪费不能发挥强有力的约束性作用。其次，目前高校预算绩效审计评价的质量受到多种因素的影响，普遍存在着许多不足。这样其对预算绩效管理工作的指导意义较弱，审计评价结果的应用效果和应用范围也受到了很大的限制。而且，预算执行绩效审计结论并未实现与个人年度工作绩效考核和年初预算编制相挂钩，因此也无法有效调动教职工的工作积极性。

　　3加强高校预算绩效审计评价的策略

　　3.1提升全员预算绩效意识

　　预算执行绩效审计评价意识的提高在高校范围内是一项综合性的系统工程。随着预算执行绩效审计评价意识的提高，在整个学校范围内最终会形成机构设置完善、工作流程顺畅、业务配合熟练、绩效审计良好的局面。高校是高素质人才密集和国家培养人才的场所，财政预算绩效更多体现在人的智力成果上和对人才的培养上，社会效益和经济效益的评价都占有相当的比例。因此，要充分利用高校人才聚集的优势，通过各种形式在校园内形成绩效管理的氛围。例如举行预算绩效征文比赛、举办绩效管理知识有奖竞赛、进行系列预算绩效知识讲座等等，让预算绩效管理的观念深深扎根于师生们的思想意识中，体现在学校日常工作的各个领域，进而实现全员参与的良好局面。

　　3.2完善绩效审计评价体系

　　为了在设置预算绩效评价的具体共性指标时提供指导和参考，2013年财政部专门印发《预算绩效评价共性指标体系框架》作为参考性的框架模式。高校应当根据日常工作运行的内在特点，依照学校的自身定位和发展规划，建立起既体现共性要求又符合自身实际的预算绩效评价指标和评价体系，将核心发展理念和预算绩效评价有机地结合起来。在此基础上，加强对预算绩效的审计评估。将审计行为前置，不局限于预算执行环节，而是贯穿于预算的编制、管理、执行、考核等各个环节。同时借助现代信息技术，构建起预算绩效信息的综合管理系统，打破信息孤岛，将学校内部的预算绩效信息有效共享，实现相关信息的真实、有效、及时、准确，为预算绩效审计评价提供可靠的支撑材料，并利用相关分析技术进行绩效评价，进一步保证预算绩效审计评价结论的科学性［4］。

　　3.3增强绩效审计评价独立性

　　在采取相关财务措施加强学校内部绩效审计体系建设的同时，可以考虑引入第三方独立平台。通过平台实现对优质审计资源的共享，可采用签订审计服务合同、加强审计业务指导等形式，实现对审计评价独立性的有效提高，保证预算绩效审计评价结论的客观性、科学性、合理性。也可有效降低内部审计人员的工作量和节约审计成本。

　　3.4强化绩效审计结论的使用

　　绩效审计结论作为预算绩效审计过程的成果性文件，在提高财政预算资金的使用效率、保证经济有效运行和确保取得预期目标等方面具有不可忽视的作用。信息使用者能够根据绩效审计结论，对已有项目的评价和未来项目的预测方面做出科学判断。因此，高校应当通过相关措施，加强对绩效审计结论的应用。首先，建立预算绩效审计结论的反馈机制，将信息反馈和主动公示结合起来。这样既保证相关预算执行单位能够对绩效审计评价结论做出快速反馈，又保证接受师生员工和公众的监督，让预算绩效审计在阳光下运行。其次，将预算绩效审计评价纳入到日常的工作业绩考核当中。在个人绩效考核和职务职称晋升当中发挥预算绩效审计的量化考核作用。同时，在二级单位内部的预算编制安排、预算追加调整等方面，可给予适度奖惩，发挥预算绩效审计的正向作用。

　　参考文献：

　　［1］杨晓红.高校绩效预算管理存在的问题与建议［J］.湖北科技学院学报，2016（11）:20-22.

　　［2］杨剑勇.高校预算绩效审计评价机制问题研究［J］.开封教育学院学报，2019（8）:275-277.

　　［3］马燕文.郑州市地方高校预算管理现状分析及对策研究［J］.郑州师范教育，2018（4）:48-50.

　　［4］王章莉.全面实施预算绩效管理背景下推进高校绩效审计的思考［J］.财政监督，2019（21）:73-76.

　　作者：马燕文

文章名称：高校预算绩效审计评价策略

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