城镇企业职工养老保险基金收支平衡

来源：职称阁分类：经济论文时间：2019-12-19 10:11热度：

　　养老保险缴费率包括企业缴费率和个人缴费率，是影响养老保险基金收支平衡的重要指标之一。本文分析了当前在降费率约束条件下湖北省城镇职工养老保险基金收支平衡运行现状及问题，采用灰色预测模型和线性回归模型，对湖北省老年人口发展趋势和城镇职工养老保险基金长期收支平衡进行了预测，认为养老保险基金长期难以保持收支平衡，并提出扩大养老保险参保覆盖面，采取“双基数”申报缴费，拓展财力来源等建议。

城镇企业职工养老保险基金收支平衡

　　关键词：养老保险基金;降费;收支平衡;参数优化

　　一、引言

　　养老保险缴费率包括企业缴费率和个人缴费率，是影响养老保险基金收支平衡的参数变量指标之一，也是养老保险制度平稳运行和可持续的重要物质基础。然而，我国养老保险费率偏高一直为社会所诟病。在经济新常态下，为推进供给侧结构性改革，降低企业成本，减轻企业负担，优化营商环境，释放经济活力，完善社会保险制度，我国早在十八大三中全会就作出“适时适当降低社会保险费率”的指示。2015年至2019年，先后三次实施降低社会保险费率，即2015年阶段性降低失业、工伤和生育三项社会保险的费率;2016年4月，国务院通过了《关于阶段性降低社会保险费率的通知》规定，企业职工基本养老保险单位缴费比例超过20%的省(区、市)，将单位缴费比例降至20%;单位缴费比例为20%，且2015年底企业职工养老保险基金累计结余可支付月数高于9个月的省(区、市)，可以阶段性将单位缴费比例降至19%。2019年的两会进一步提出全国减税降费2万亿的政策目标后，国家立即出台了《降低社会保险费率综合方案》，规定自2019年5月1日起，全国各地下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例至16%，失业和工伤保险费率继续执行阶段性降率政策，同时稳步推进社会保险费征收体制改革。目前，除两省一市(广东、浙江现行14%、厦门现行12%)外，全国各地城镇职工基本养老保险单位缴费比例统一执行16%，一次性降幅最大的省份为4个百分点。此轮社保改革方案涉及一揽子的改革内容，主要包括降费率、降基数、统筹提速、提升养老基金中央调剂比例、推进社会保险征管统一由税务征收等一系列举措。为落实中央降费精神，湖北省自2016年5月1日起，企业职工基本养老保险单位缴费比例由20%降至19%，失业保险总费率由2%降至1%。本期降费为全省企业减少支出共计63.48亿元，其中养老保险减少支出42.58亿元，失业保险减少支出20.9亿元。2019年5月1日起，进一步降低企业职工基本养老保险单位缴费比例至16%。今年1—9月，减征社会保险费76.8亿元，比同期降低2～3个百分点①。湖北省减税降费逐月增加，政策积极效应不断显现。然而，降费率影响养老保险基金筹资规模，养老金支出压力将会加大，也影响养老保险基金收支平衡。如何平衡降费率带来的财务收支矛盾，是当前各界研究的重要课题，也是各级政府面临解决的财政收支矛盾。其实，关于养老保险费率偏高以及降率问题一直受到国内学者广泛关注和研究。早在2005年，我国学者程永宏[1]通过构建养老负担理论模型，从在职者养老负担率定义出发，在分析了我国人口老龄化与现收现付制度之间的关系之后，认为现收现付制的养老保险制度能够应对代际分配平衡，但支付危机的产生关键在于经济增长速度与人口老龄化速度之间的差距。封进(2013)[2]研究认为，随着政策缴费率的增加，企业的实际缴费率呈现先上涨再下降的趋势，将较高的缴费率下调5个百分点，反而可以使实际缴费率提高0.48～1.35个百分点，从而会提高养老保险基金收入。赵静等(2016)[3]实证分析发现，社会保险法定缴费率较高情况下，企业参保概率显著降低。邓沛琦、黄贻芳(2015)[4]实证分析了湖北省城镇企业职工养老保险名义制度缴费率高，而实际费率低，即养老保险实际缴费率历年仅为21%左右。路锦非(2016)[5]构建了养老保险收支平衡模型和长期人口动态精算模型，对养老保险费率随着未来制度赡养率变动而变化进行了测算，并提出养老保险综合费费可尝试降低至20%，其中，企业可以降至15%。郑秉文(2016)[6]运用拉弗尔曲线原理分析了费率与基金收入的关系，认为降费有利于推动供给侧结构性改革，在降费率过程中提高财务可持续性能够实现降费不减基金收入和降费不减养老金待遇。张秋秋等(2017)[7]从不同覆盖率、实际平均缴费率和实际平均替代率制度参数条件下，测算了2015—2050统筹基金在各年度存在不同规模的收支缺口。陈曦(2017)[8]研究认为：降低养老保险缴费率可以提高覆盖率、征缴率和工资增长率，进而提高短期基金收入;另一方面，降低费率也能促进财政收入增加，从而补偿降费长期收支缺口。上述学者们一致认为，我国社会保险费率偏高，既不利于经济发展，也不利社会保险制度健康和可持续发展，因此，缴费率的下降是大势所趋。同时，缴费率的下降也会对当期基金收支带来较大挑战。其实，除费率外，还有以下构成养老保险基金收入的内生变量参数：从供给方面看有参保缴费人数、职工平均工资、申报缴费工资基数、缴费年限、征缴率以及企业实际工资总额等;从需求方面看有退休人数、退休年龄、养老金水平、赡养率、死亡率等。如果在费率不变的情况下而变动其他因变量参数，即提高参保人数和缴费工资基数两个重要因变量的参数值，那么都会促使养老保险基金收入增长。

　　二、湖北省人口老龄化变化趋势及养老保险运行情况

　　1、人口老龄化变化趋势湖北省作为老工业基地，人口老龄发展较快，先于全国进入老龄化社会。数据显示，1998年，湖北省60岁以上老年人口达600万，占全省总人口的10.06%，65岁以上人口达425.25万，占全省总人口的7.13%。从2003年开始到“十二五”时期，湖北人口老龄化速度逐步加快，进入人口老龄化加速发展阶段。2012年末，全省常住人口5779万，其中60岁以上人口已达889万，占全省总人口的15.38%，65岁以上人口567.14万，占总人口的比重为10.21%。“十三五”以来，老龄化进一步加深，老年人口再次出现增长高峰。数据显示，2017年末，全省常住人口达到5902万，其中60岁及以上人口1107.85万，占总人口的18.77%，高出全国平均水平1.47个百分点;65岁及以上人口715.64万，占总人口的12.12%，高出全国平均水平0.72个百分点。从以上老年人口变化数据看，湖北省老龄化程度逐年加重，并呈现出加快发展趋势，已经进入中度人口老龄化社会。根据预测，到2050年，60岁及以上人口将达到2156万，占总人口的33.4%，65岁及以上人口将达到1692.2万，占全省人口的26.2%(如图1所示)。由此可知，人口老龄化风险加速发展，其进程在不断加快，届时，湖北与全国一样每三个人中就有一个老年人。虽然人口老龄化迅速到来既对湖北省的社会经济发展形成巨大压力，也对湖北省的养老制度及养老金支出等问题提出了前所未有的挑战。然而，湖北省人口自然变动呈现出有利的发展趋势：一是2000年至2018年，湖北全省人口以平均环比自然增长率为4.011②的速度增加，自然增长率维持在4%的基础水平上。这是由于二孩政策放开，人口因出生率增长而导致自然增长率平稳上升;二是城镇化以及政府对大学生就业政策鼓励，城镇新增就业率逐年上升。数据显示，湖北城镇新增就业人数不断增长，从2009年的68.8万人增至2018年的91.96万人，十年累计新增就业人数810.27万人。这将有利于平衡未来养老代际赡养率。2、湖北省社会养老保险参保缴费状况表1数据显示，2003—2018年，湖北省养老保险收支总体上一直存在负差，并呈现出逐渐上升的趋势(除2011年扩面后收支平衡外)。说明湖北社会养老保险支付缺口突出，负担率逐年增长，表现出新一代劳动力赡养老人的压力逐年增大，这无疑会加重就业人员的工作压力。2017—2018年养老保险基金收入大于支出(如表1所示)，养老保险收支运行的基本特征如下。(1)养老金支付缺口规模逐年增大。虽然养老保险基金增长速度快，但不能满足同期支出需求。养老金面临越来越大的支出压力，需要中央财政和地方财政的大量补助。2003—2016年，除2011年因对家属工一次性扩面征缴没产生收支缺口外，其余年度一直存在收支缺口负差，其财政支付保障能力存在明显的不可持续性。(2)参保率低。从上面的数据来看，50%的城镇就业人员没有参加养老保险，说明参保缴费人数严重不足，部分就业人员仍游离在基本养老保险之外。申报不足指已经参加统筹范围内的人员，虽然参保了，但由于各种原因停保、歇保等不申报的情况。(3)赡养率高。赡养率是指退休人数与在职参保缴费人数的比例。湖北省养老保险需求负担率从2003年的32%上升到2013年的48%，到2018年达到53%，即2003年，每3.92个缴费人供养1个退休人员，到2013年，每2.6个缴费人供养1个退休人员。到2018年，每1.89个缴费人赡养1个退休人员。参保缴费人员始终低于退休人员的增长速度。(4)横向互济公平性体现不足。高收入群体的缴费负担率低，低收入群体缴费负担率高。在这种工资基数申报缴费制度下，高入人群只能按当地职工岗位平均工资的300%进行申报缴费，高出300%的部分没有进入申报缴费范围，也就没有纳入再分配范围。说明在制度安排上没有体现再分配的互济性，这至少使当年基金收入损失7%，低收入群体承担着缴费重任。(5)制度义名费率高而实际缴费费率低。按照费率计算原理测算，2003—2018年，湖北实际综合费率只有19.75%。根据费率计算原理将表1中3栏/2栏和9栏/5栏的数据代入费率计算公式内，分别得到赡养率和替代率，两者相乘等于费率。从而发现，在岗职工平均工资增长越快，替代率越低，从而进一步影响费率，如2017年计算的实际费率39%，是因为当年在岗职工年平均工资79684元。说明在岗职工平均工资(或社会平均工资)不能增长太快。

　　三、降费约束下养老保险缴费参数优化原理和预测

　　1、养老保险基金费率确定及收支平衡的基本原理在现收现付体制下，养老保险基金筹资(征缴)应遵循“横向平衡”原则，即根据当期养老金支出的需要来组织收入，本期征收，本期使用。由此可知，养老金目标替代率和制度上赡养人口的比率(即赡养率)决定了养老保险基金的筹资费率，即费率=养老金目标替代率*赡养率，其中，养老金目标替代率是指退休金与在岗职工平均工资的比率。而赡养率是指受益人口与在职参保缴费人口的比率。用公式表示：费率=(人年平退休金/在岗职工年平均工资)*(退休受益人口/在职参保人数)。可知，费率与退休金水平成正比，与平均工资水平成反比，与受益人口的数量成正比，与在职参保人口的数量成反比。进一步推理可知，在其他变量不变的情况下，在职参保人口数量和受益人口数成为影响养老保险收支平衡的重要因素，在职缴费人数越多，决定缴费工资基数大，那么收入就越多，费率就越小，制度负担率就越轻。养老金替代率与在岗职工平均工资(或社会平均工资)成反比，社会平均工资增长越快，养老金替代率反而越低。因此，根据现收现付制下的财务平衡，当期的养老保险基金收入用于当期的养老金支出的计算公式可以写成：其中，Lp为当期养老保险参保缴费人数，W为缴费工资水平，τ为养老保险费率，D为拒缴率(设为5%)，Op为当期领取养老金的人数，R为养老金替代水平。养老金基金收入的影响因素主要有参保缴费人数、缴费工资基数、费率、申报率、征缴率和拒缴率等。养老金支出的影响因素主要有退休人员以及增长率、替代率、退休年龄以及预期寿命。除了老年人口增长和预期寿命延长对养老保险体系而言是不可以控制的因素外，其余变量因素均是制度体系设计时可以考虑的参数，改变这些参数将在很大程度上改变养老保险基金的平衡状况。2、基金征缴预测方案及参数模型设置笔者根据湖北省人口老龄化发展趋势和养老金收支缺口这一现实，在养老保险金影响因素繁杂的现况下，利用线性回归模型，在24%费率不作变动的情况下，预测未来到2035年的收支缺口与负担率。

　　四、结论与建议

　　1、结论根据以上现状分析以及预测结果可以得出如下结论：如果城镇从业人员按70%参保缴费，以及缴费工资基数由原来的在岗职工平均工资改为社会平均工资后，并且按社会平均工资的100%测算，征缴率100%，综合费率24%不变的情况下，那么养老保险基金长期难以保持收支平衡。2、建议(1)扩大养老保险参保覆盖面。参保缴费人数是基金收入的一个重要变量，因此应重点向灵活就业人员、私营企业及个体工商户人员延伸扩面。目前，湖北省城镇从业人员参保率严重不足。因此，扩面工作有大量潜力可以挖掘。(2)审慎降低缴费工资基数。缴费工资基数也是基金收入的另一个重要变量，如果降至以社会平均工资作为申报标准，那么将产生更大收支缺口。(3)采取“双基数”申报缴费。即企业申报可按单位工资总额，职工个人按社会平均工资的60%至300%上下限申报缴费，这样养老保险收入从高收入者到低收入者的转移有利于平衡缴费负担，也可以提高现收现付下养老保险基金在企业间和个人间的互济功能，以实现代内社会再分配的公平性。(4)做大“经济蛋糕”来拓展财力来源。一是为经济高质量发展注入新动能，为财政增收创造新源泉;二是通过地方财政增加对养老保险资金的预算调节和中央财政补助;三是统筹使用全省企业养老保险累计结余基金，确保待遇支付，弥补减税降费形成的收支缺口。

　　参考文献

　　[1]程永宏：现收现付制与人口老龄化关系的定量分析[J].经济研究，2005(3).

　　[2]封进：中国城镇职工社会保险制度的参与激励[J].经济研究，2013(7).

　　[3]赵静等：社会保险缴费率、参保概率与缴费水平——对职工和企业逃避费行为的经验研究[J].经济学(季刊)，2016(1).

　　[4]邓沛琦、黄贻芳：湖北省城镇企业职工社会养老保险支付风险与控制[J].当代经济，2015(4).

　　[5]路锦非：合理降低我国城镇职工基本养老保险缴费率的研究——基于制度赡养率的测算[J].公共管理学报，2016(1).

　　[6]郑秉文：供给侧：降费对社会保险结构性改革的意义[J].中国人口科学，2016(3).

　　[7]张秋秋：城镇企业职工基本养老保险统筹基金收支平衡研究[J].社会保障研究，2017(2).

　　[8]陈曦：养老保险降费率、基金收入与长期收支平衡[J].中国人口科学，2017(3).

　　作者：詹鹏宇邓沛琦单位：国家税务总局湖北省税务局湖北省社会科学院经济研究所

文章名称：城镇企业职工养老保险基金收支平衡

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