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企业应收账款管理风险控制

来源:职称阁分类:经济论文 时间:2019-07-11 10:22热度:

  这篇论文主要介绍的是企业应收账款管理风险控制的内容,本文作者就是通过对企业应收账款管理的相关内容做出详细的阐述与介绍,特推荐这篇优秀的文章供相关人士参考。

企业应收账款管理风险控制

  关键词:企业;应收账款管理;风险控制;防范措施

  1企业应收账款管理的相关理论

  1.1应收账款的基本内涵

  应收账款是一个企业在基本的生产经营活动中向购买方提供产品或劳动服务而应收取的费用,它常常伴随着企业的销售活动而发生[1]。从财务管理角度来看,应收账款是流动资金在企业中的循环,也是企业被占用资金,通过赊销的方式提升产品销量,购买方未能及时向企业支付一定的金额而形成的应收账款[2]。

  1.2应收账款管理的基本方法

  1.2.1事前调查事前调查是赊销进行前的控制,要求企业通过对客户的信息盘查,了解客户的信用状况和偿债能力,再决定赊销的数量以及是否可以对客户进行赊销[3]。1.2.2事中防范事中防范是对赊销过程中的每个环节进行控制,建立应收账款对账制度,合理控制企业资金回收率,加强对应收账款的监控体系。1.2.3事后监控事后监控是对赊销后的债务追缴进行控制,需要企业对客户建立信用评价体系,还要对难收回的账款建立专门的追缴机构或利用法律手段追回款项。

  1.3应收账款回收的意义

  1.3.1提高企业资金流动性企业对应收账款加强监管,提升应收账款资金回笼,也是在进一步促进企业资金的流通,减少占用资金,增强企业资金配置优化带来的整体效益,保证企业的任何生产经营活动都能顺利开展[4]。1.3.2增强企业的利润水平只有企业在市场上占据更大的份额,才能提升企业整体的效益增长。合理的赊销以及科学的应收账款管理方式可以提升企业的竞争力,还可以缩短资金回收时间,降低成本,提升企业的利润。1.3.3降低企业面临风险的几率应收账款难以回收首要导致的就是企业的流动资金被占用,无法进行其他投资生产活动,也降低企业的偿债能力。企业所要面临的不但是经济危机,还有可能造成倒闭的结果。应收账款在可控的范围内就是企业对风险的预测和控制[5]。

  2企业应收账款产生的风险

  随着2008年金融危机带来的影响,船舶行业经过一段时间的消沉后,在国家政府优良政策的扶持下又迎来了新时期的发展机遇,船舶工业的迅速扩张也带动了船舶服务业的进一步发展。H公司作为拥有船舶行业50年经验的老公司,在不断提升自身技术水平的同时,也将扩大市场、拓宽国内外业务作为其发展目标,利用自身的优势在市场中逐步占据有利地位[6]。以下以H公司为例,对企业的应收账款做以案例证明。

  2.1降低企业资金周转速度

  一些企业盲目采用应收账款的方式进行产品销售,虽然在一定程度上确实扩大了销售额,提升了企业在市场上的竞争力。但是由于其没有对应收账款的风险进行有效的控制,导致应收账款规模变大,应收账款的回收工作难度增大,企业被占用的资金规模也进一步扩大。在这一资金周转困难的过程中,企业可能会因为缺少资金而错过战略性的投资计划,更严重者还会影响企业正常的生产经营活动。

  2.2增加坏账烂账成本

  坏账指的是无法收回或收回可能性小的账目,烂账指的是拖沓很久、长时间难以收回的账。对企业来说,追讨账目不但需要花费一定的财力人力,烂账和坏账还会增加回收成本,降低企业的经济效益。H公司自2009年以来,应收账款的规模总体上不断扩大,截止到2012年所获得的数据,清楚的说明应收账款已经占据企业营业收入的比率高达11.98%。由此推断,其烂账坏账的规模也在随之增加。2.3加重企业支付压力赊销的手段使企业销售的金额不能及时回收,企业的实际收入水平降低,其流动资金也在变少。但企业正常的生产经营活动以及缴纳税款或股东之间的利益分配都要流动资金及时支付。应收账款难以回收,企业资金的流动性变差,其支付能力也就随之下降。H公司在2009年至2012年之间虽然收入在缓慢增长,但是应收账款比率自2010年就开始大幅度增加,现金流入也在逐渐变少,见图1,图2。

  2.4对企业经营成果识别不清

  由于应收账款不能代表企业实际的经营状况,一些企业在进行利润核算统计时,对应收账款坏账的提取准备与实际不符。那么企业实际经营状况就可能与账面上所反映出来的数据信息有所偏差,导致企业夸大了经营成果,为企业带来一定的经济损失。

  3企业应收账款风险的根源分析

  3.1外部原因

  3.1.1总体经济市场环境欠佳我国信用管理制度还不够完善,信用管理意识也普遍薄弱。除了在一些银行和金融机构中有具体的信用管理体系,大多数企业还未贯彻落实信用管理在企业中的实施。导致拖欠债务成了市场上的整体风气,市场环境恶劣,欠债不还的人得不到法律的惩罚,影响到市场上所有企业的发展。H公司对商业信用认识不足,没有为客户建立完善的信用档案,在合作交易时就无法对客户的信用度和偿债能力做出分析判断,影响了企业中应收账款的回收率。3.1.2企业间竞争压力大经济危机对市场的影响是全面而持久的,人们在这种低迷的市场环境中,对产品购买的欲望也持续疲软。而企业生产者的销售力受到影响,同时,企业的发展状况也会变得举步维艰。供过于求的市场环境中,竞争压力也随之而来,企业为了抢占市场先机,必定会使用赊销等手段扩大市场份额,在市场竞争中保有自我的实力。在某种层面上,外部环境直接影响了企业对销售手段的选择,也是企业不断扩大应收账款规模的直接原因。虽然目前的船舶行业正是经济发展迅速的时期,但H公司将业务延伸到国外的计划也存在着一定的风险和竞争压力,客户的变动也会进一步影响企业的销售模式,而企业对国外客户的把握难度更大,应收账款的回收也将成为H公司面对国外市场竞争中首要考虑的重点问题。3.1.3法律法规有待完善面对着企业通过赊销的方式抢占市场面临的风险问题,国家基于此并没有完善相关的法律法规保证企业的利益,导致市场环境混乱不堪,无法可依。企业的债务官司不但耗费时间长,还有可能并不会审理出结果,企业浪费了时间和财力,还是不能收回应收账款。法律条款的缺失以及难以贯彻落实都是企业承担应收账款风险的主要原因。

  3.2内部原因

  3.2.1企业对客户资产信用不甚了解企业为了及时应对激烈的市场竞争,有时候会盲目地采取赊销手段进行销售,因此来不及或疏忽对客户个人信息的审查调研。此外,赊销手段也有可能并不是企业自发选择的结果,而是迫于市场的压力而无奈选择的结果,那么在对客户信息的完善上就可能有制度上的缺失。还有一种可能性是销售人员本身能力水平不足,没有意识到应收账款的弊端,一味地为了眼前的利益盲目销售,没有对赊销的风险进行预测,也没有对预收账款的规模进行计划,那么就更考虑不到客户的信用、资产等因素对企业应收账款带来的影响。H公司虽然近几年经常与一些大的企业合作,但对小规模、新客户企业并没有充分地了解其客户背景,也没有分析未知客户给企业可能带来的风险。尤其是要根据不同的客户以及客户的数量不断改进信用条件和营销策略,积极主动了解客户的背景资料,才能将客户潜在的风险放在企业的经营风险中。3.2.2应收账款日常管理不合理应收账款的管理需要科学有效的管理制度来支撑,无论是事前的调查还是事中防范,或者事后监控都需要企业设立规范化的机构进行每个环节的执行。对于事前的调查,企业要根据客户的实际情况制定相应的赊销额度;对于事中的防范,企业要对客户的经营状况进行实时跟踪,客户的情况也要及时反映给各个部门,对客户建立一定的信用评价机制,追踪返款进度,减少烂账坏账的出现;对于事后的监督,企业要设立专门的机构人员进行追讨款项的工作,采取一定的法律措施对欠债不还的客户追究法律责任。应收账款必须要做到对每个环节的贯彻落实,建立完善的应收账款制度以及应收账款坏账准备金提取机制,降低企业在应收账款上可能经受的经济风险。3.2.3坏账处理不及时企业在面对市场竞争的过程中,往往将主要精力都投放到产品的改进提升和营销手段中,从而忽略了对财务的管理。应收账款中坏账的追讨对一些小规模企业来说,为了减少企业应收账款所造成的其他经济支出,可能会将应收账款虚报进最终的核算中,隐藏毁损额度,导致企业对实际的盈利情况了解不清。还有一些企业缺乏账款追索机制,对后期的账款追索没有及时执行落实,导致追债的时间周期越拖越长,坏账规模越来越大,超过了前期预算,坏账的处理也就更加困难了。3.2.4企业各部门间催款责任不明确应收账款的催收与企业的财务部门、销售部门等都存在着一定的联系,企业在进行应收账款催缴的过程中,没有对岗位职责进行细化,分工不明确,也没有单独的监督机构,使催款难以落实。此外,部门之间的职能交叉还会影响催债进程,造成跟踪不及时或者任务对接出现盲点等问题,影响应收账款的实际追讨工作。H企业从公司组织架构上来看,不但缺少信用监督制度的建设,也没有对应收账款工作进行相应的职责划分,应收账款的工作基本上由销售部门和财务部门完成。但是由于销售部门的工作只与销售业绩挂钩,财务部门也往往只重视财务核算与财务管理方面,对应收账款的工作无法落实到相关人员身上,再加上部门之间沟通无效,应收账款的风险也无法得到有效防范。3.2.5企业销售管理人员法律意识薄弱销售人员的法律意识淡薄主要表现在:其一,对应收账款的管理意识不足,没有对客户进行信用体系的建设,盲目地采用赊销手段获取眼前的利益;其二,应收账款风险认识不足,只重视经营成果,忽视了企业所要承担的风险问题;其三,对于企业要追缴的应收账款,相对应的法律知识了解不多,进行追缴的过程中没有采取合适的手段。

  4企业应收账款管理的风险控制以及防范措施

  4.1建立信用管理部门以及科学的信用政策

  应收账款带来的风险对企业来说是不容小觑的,企业建立完善的信息管理系统,依据客户的信用度为客户建立赊销管理制度和应收账款管理制度等。对于那些长期拖欠债务,信用度低下的企业,在今后的交易中可以直接踢出赊销名单。应收账款后期管理制度的建设是为了为后期追债任务进行细化分工,企业建立专门的信用管理部门是为了保证信用政策能够在企业内部有效实施,也是为了将应收货款追缴的任务细化到每个岗位上,提升应收账款工作的效率。当然,对于信用政策的建立上,不但要考虑企业的利益问题,还要顾及对企业的社会形象影响等。当应收账款给企业带来的利润大于应收账款的成本风险时,可以考虑对客户进行适当的信用延期。H公司依据企业的自身情况建立了资信档案袋,对企业的客户进行信用管理,见表1。

  4.2建构符合企业特性的应收账款内控制度

  企业应收账款内控制度的建设首先需要企业对自身的资本财力情况有充分的了解,在面对市场竞争时,要采用合适的营销方法控制赊销的规模,对信用度良好的客户采用赊销手段;其次,企业还需要对赊销的风险进行提前预测,依据企业产品的利润收益控制赊销的规模,预测赊销可能为企业带来的风险以及应收账款烂账坏账的风险,提前做好防范措施;最后,内控制度的建设还需要企业在产品成本上采取内控措施,以物美价廉作为市场竞争的核心力,改变以往的销售方式,将应收账款的规模以及应收账款带来的风险降到最低。

  4.3优化企业在市场上的竞争地位

  在一定程度上,企业的综合实力决定了企业应收账款回收率的高低。大规模的企业在市场交易中占据着有利的地位,相对于一些规模小、综合实力低的企业,大企业更容易追讨回应收账款。因此,企业首先要做好自身产品的创新与质量,这样才能在激烈的市场竞争中避免为了盈利而盲目赊销,提升企业的市场竞争能力;其次,企业还要注重对销售人员的培养,帮助他们更充分地了解赊销给企业带来的利弊之处,在潜意识里控制应收账款风险,并依据产品的性质,形成企业的文化软实力。

  4.4加大销售合同的审查力度

  对于客户的信用信息并不是建立完表格就可以对客户的信用度盖棺定论,还需要企业对客户信息的长期追踪,一户一档,随时调整客户的信用信息以及信用额度,并与销售部门形成良好的沟通。对于销售合同的审查力度是防控应收账款风险的举措。企业与客户之间签订的销售合同首先要符合国家的法律法规,其次要将双方达成的销售条约完完整整地反映在合同上,最后还需要知晓法律知识的法律顾问对合同进行审查,最终编档归案,进行妥善保管。H企业对销售合同的保管通常是由销售部门保存,而财务部门没有销售合同,也就无法对已经入账的金额进行总额上的更改跟进,导致信息不匹配。因此,H企业要对销售合同实行电子共享档案统一管理,财务、销售等相关部门可以根据需要开放权限进行电子档案调取查阅,提高电子档案利用效率。

  4.5采用恰当的结算方式

  对于企业间的结算方式是多种多样的,例如,银行汇票、预收账款、支票、汇兑等方式。企业在进行选择的时候要考虑自身的规模大小、市场份额占据多少以及客户群体的大小,对行业内知名度低、发展不景气的客户要采用风险最低的结算方式;而对于一些规模较大且本身信用水平高的客户,为了表达长期合作的意向以及对客户的信任,可以考虑风险较大的结算方式,随时对风险进行预测控制。

  4.6加强企业销售人员考核体系的职能

  企业为了应收账款带来的风险,可以考虑将风险与企业员工的绩效考核挂钩,完善绩效考核体系,从根本上提高应收账款回收工作的效率。首先,要对企业的销售人员限定应收账款额度,避免销售人员为了销售业绩而随意采用赊销手段,降低由销售人员带来的应收账款风险;其次,对于应收账款追讨工作的人员制定一定的考核体系,建立奖励机制,对及时追讨回债务的职员进行资金上的鼓励,对于懈怠消极工作的人员也要采取罚款措施,提升应收账款回收率。

  5结束语

  企业在财务管理的过程中,一定会面对很多问题,尤其是应收账款带来的风险,需要企业尽早树立应收账款风险意识,控制企业为了眼前利益而大规模施行赊销手段,降低应收账款带来的经济风险问题。建立合理科学的应收账款回收制度,保证企业的资金流动畅通无阻,为企业的可持续发展奠定良好的财务基础。

  参考文献:

  [1]孙佳宇,贺琼.浅析企业应收账款管理中的风险控制[J].知识经济,2017(6):100-101.

  [2]冯晓妍.论企业应收账款管理中的风险控制[J].现代商贸工业,2015,36(8):115-116.

  [3]董慧莲.浅析企业应收账款管理中的风险及应对[J].会计师,2016(17):28-29.

  [4]董昕玥,周赛.浅谈企业应收账款管理中存在的问题及对策[J].品牌研究,2015(2):86-87.

  [5]古艳芬.试论企业应收账款管理中的风险防范与控制[J].现代经济信息,2017(13):188-189.

  [6]王晓川.浅谈企业应收账款管理中的风险防范与控制[J].财会学习,2018(12):118.

  作者:何刚 单位:深圳前海国际船艇交易中心有限公司

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文章名称:企业应收账款管理风险控制

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