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房产税改革启示与相关建议

来源:职称阁分类:建筑论文 时间:2018-11-27 11:38热度:

  这篇论文主要介绍的是房产税改革启示与相关建议的相关内容,本文作者就是通过对房地产税改革的内容做出详细的阐述与介绍,特推荐这篇优秀的文章供相关人士参考。

房产税改革启示与相关建议

  [关键词]房产税改革;房价;纳税人

  1我国现行的房产税制度

  我国房产税主要以《中华人民共和国房产税暂行条例》为法律依据,税改前的房产税征收制度细节如表1所示:税改前我国并没有将个人非经营性住房纳入征税范围,这就导致了房产税征收范围过小直接约束了税收收入的数额。据统计,房产税税收收入在税收总额中占比约1.4%,从收入比例上显而易见房产税地位低下,与房产税在国外作为地方主体税种的地位相距甚大。我国房产税在转让和出租环节征收额过大,而在持有和使用环节征收的税额过小,导致不能积极地推动房地产市场的发展,无法起到调控的作用。

  2我国沪渝房产税改革试点分析

  2011年1月28日,上海市和重庆市发布了《开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法》,打响了沪渝房产税改革的第一炮,标志着沪渝房产税改革的开始。上海房产税试点范围是上海市全市的个人住房,具体为:征收对象是指上海市居民家庭在上海市新购且属于该居民家庭第二套及以上的住房和非上海市居民家庭在上海市新购的住房。纳税人为应税住房产权所有人。计税依据为参照应税住房的房地产市场价格确定的评估值。适用税率暂定为0.6%(应税住房每平方米市场交易价格低于上年度新建商品住房平均销售价格2倍的,税率暂减为0.4%)。重庆试点征收范围是重庆市主城的九区,试点采取分步实施的方式。首批纳入征收对象的住房为:个人拥有的独栋商品住宅、个人新购的高档住房、在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购的首套及以上的普通住房。纳税人为税住房产权所有人。计税依据为应税住房的计税价值为房产交易价。税率:独栋商品住宅和高档住房建筑面积交易单价在上两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价3倍以下的住房,税率为0.5%;3倍(含3倍)至4倍的,税率为1%;4倍(含4倍)以上的税率为1.2%。在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购首套及以上的普通住房,税率为0.5%。在改革方案里同时规定了一些优惠政策,对于符合规定的单位或个人进行免征房产税,免税扣除或者进行退税。从重庆和上海试点的改革中,我们可以看出,虽然两个城市改革出发点相同,但是在具体税制设计方面差异较大。重庆房产税改革重点对象是高端住房,通过减少高端住房增加中低端商品房的数量想据此来缓解紧张的房地产业,而上海主要是针对同时拥有多套房产的家庭征税,主要目的在于房地产投机行为、炒房等现象。房产税改革可以增加持有房产的成本,引导群众理性购房,减少房产投机行为,对房地产市场正常发展起引导作用,这次改革对我国将实行的全面的房产税改革提供了模板,起到了重要的指导作用。

  3结合国际改革经验对我国房产税税收体系的政策建议

  国际上其他国家如新加坡和韩国房产税相对税制完整,我们可以结合其改革经验和我国的国情建立更完善的房产税政策。房产税改革,应该坚持公平公正的原则,实现平等征税,保障税收的透明公开,让纳税人可以清楚地知道纳税的流程和具体征收程序。但是重中之重是我们要解决房产税立法问题,加快立法进程,完善房产税相关法律。同时,我们还要完善相关的配套制度,完善房产登记和申诉机制,并加强房产税信息公开。具体房产税改革措施可以从以下几个方面进行:(1)明确纳税人。改革需要规定出凡是不动产的拥有人即为纳税人,自行缴纳房产税。而当房产出租时,房屋产权所有人认为纳税义务人,但是房屋的承租者可以作为房产的税务代扣代缴义务人,具体内容需在房屋的出租合同注明。对于前两种情况都不适用的可以由房屋的代管人或者使用人代缴。(2)扩大征税范围。对于扩大征税范围,我们必须考虑到我国数量不少的农村房产,笔者认为房产税改革必须将农村房产纳入到征税范围内,不过税率可以进行相应的调整;另一个就是城市的事业单位用房和城市自住房。从理论上讲房产税要对所有的不动产课税,所有的不动产都要被纳入征税范围。(3)明确计税依据。传统房产税计税依据包括从价计征和从租计征。但是无论哪一种都不能完整的核实或者评估全部类型的房产,不能实现真正意义上的公平。我们可以借鉴新加坡、韩国的经验,按照政府评估的房产现值作为计税依据。目前国内很多企业都进行过资产评估,很多会计师事务所也能提供评估服务,笔者觉得对于个人住房可以由政府委托中介机构按照市场情况对房产进行评估,而企业则自己委托机构进行评估并且出示证明报告,评估的间隔可以由当地政府根据当地情况而定,这样可以通过评估的办法,以房产的评估价值为依据征收房产税避免了房产税评估价值与市场价值差距过大,保证房产税征收的公平公正。(4)调整税率,实行比例税率。为了房产税征收工作的简便易行,在税率设定方面,我们可以借鉴韩国的经验,实行比例税率,分别对不同用处的土地设定不同等级的税率。而具体税率的设定,可以确定一个税率的范围,各地政府根据当地情况的不同,确定符合当地房产业情况的税率方案,政府实现监管控制与市场调节的相结合。(5)明确减免税规定。为了减轻中低端收入人群的税负压力,建立房产税减免税优惠制度。各国减免规定均不同,有的是对规定的特定人群进行税收减免,有的是在征收前规定了一定数量的免征额。新加坡的减免规定对中低端收入人群的税负压力是最小的,将税收压力更多转移到高端收入人群和海外人士身上。鉴于我国的庞大的房产数量和征收现状,规定一定数量的免征额是可行的办法,对于同一地区的纳税人,都在所有房产价值总和的基础上扣除相同的免征额后课税。免征额的规定,也制定一个范围,具体由地方政府制定,免征额不宜过高防止税收收入达不到预期的标准,也不能过低,以免低收入人群税负不能减轻,对社会收入再分配起不到作用。房屋对任何地区的人来讲都是必不可少的财产,它承载着一个家庭的一切,关系着一个家庭的幸福,对社会和国家的发展都有着不可消除的影响。如何通过对房产税的改革,调控我国房地产地产的正常发展,促进房价的正常增长和国民经济的平稳发展,这是一个亟须解决的问题。

  参考文献:

  [1]贾康.房产税改革:美国模式和中国选择[J].人民论坛,2011(2).

  [2]刘洪玉.房产税改革的国际经验与启示[J].改革,2011(2)2.

  [3]冯源.中国房地产税的开征:理论与实证分析[M].北京:中国税务出版社,2012.

  作者:宋雯雯 单位:江苏苏亚金诚会计师事务所

文章名称:房产税改革启示与相关建议

文章地址:http://www.zhichengg.com/jzlw/10910.html

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