内部控制怎样影响财务风险管理

来源：职称阁分类：经济论文时间：2018-09-08 10:40热度：

　　这篇论文主要介绍的是内部控制怎样影响财务风险管理的相关内容，本文作者就是通过对内部控制以及对财务风险控制之间的关系等内容做出详细的阐述与介绍，特推荐这篇优秀的论文供相关人士参考。

西部财会

　　关键词：内部控制;财务风险;相关性

　　自《萨班斯一奥克斯利法案》颁布以来，国外的内部控制与风险管理得到了发达国家的持续关注。我国经济的高速发展，各种风险也在所难免。近些年来对于内部控制的研究也随着上市公司的违规事件持续展开，而这些事件大多是与风险管理落后、内部控制体系薄弱有关。国家对内部控制也越来越重视，不仅仅局限于内部会计控制，而更多地由制度体系来体现。

　　一、前期研究回顾

　　1.内部控制对财务风险的影响

　　(1)从COSO内控五要素分析对财务风险的影响。Krishnan等(2005)得出拥有较高质量的审计委员会能够提升内部控制的质量。龚红梅(2005)认为企业通过加强职责分离与全面预算控制，能够使公司人员更加明白自己的职责，重视工作效率的提升，从而能够帮助降低财务风险。Verreccchia等(2005)发现在公司面临财务危机时，董事会会议次数的增加能够帮助企业减少经营风险。Weitzner(2010)曾在研究后认为，上市公司在评价企业的运行状态时，需要综合风控水平与质量、管理层的专业水平、企业合规这几个环境要素，此外，道德建设作为环境要素中较为重要的一方面，上市公司应该对其给予高度重视。张永生(2012)发现董事会对提升企业防范风险意义影响重大。JovаnKrsti等(2012)认为coso内部控制五要素作为一种强有力的化解风险的机制，能促进内部控制在风险管理中的作用，并认为建立以风险为基础的内部控制制度是必要的。钱文彪(2012)认为企业管理层如果重视企业文化，那么管理层带领能够帮助企业员工树立很好的防范风险的意识。金烨等(2012)证明了及时的信息沟通机制通常由安全有效的信息系形成，而这样的信息沟通机制能够提升企业的工作效率，进而帮助企业防范财务风险。(2)内控对财务风险管理的影响。LauraF.Spira，Mi-chaelPage(2003)认为内部控制可以作为风险管理与战略制定的联系，作为支持企业的体制。鄂秀丽(2008)探讨了会计要素及其结构的不确定性对财务风险、内控要素的影响。GohBW，LiD(2010)发现内部控制质量与财务稳健性呈正相关。林慧婷(2012)从风险管理角度建立起财务风险与内部控制的联系，通过实证分析得到企业内控要素越完善，财务风险越小。阮敬(2015)从内控、预算控制、财务风险预警三方面对企业集团财务风险的控制提出了新的角度。王永海和石青梅(2016)提出我国内部控制规范体系的实施提升了公司风险承受水平。

　　2.财务风险管理

　　何国武(2011)认为提高资产利用率是规避财务风险的有效方式。顾惠芳(2012)认为企业应设立拥有高素质的财务人员的单独的部门，并让这些部门来对风险进行分析。刘琼(2014)认为企业内部控制建立需要考虑内外环境、财务风险产生的原因。

　　3.财务风险产生原因

　　叶琼(2014)指出了在企业各个经营活动中，资金周转往往容易出现问题，尤其是在内外环境都难预测的情况下。徐义明、孙方社(2015)认为企业资金活动往往经过储备、投入、耗费，以及回收这几个环节。而这几个环节普遍都存在财务风险，尤其在筹资和投资方面。陈才(2016)认为没有明确企业财务风险管理的目标会使得企业不能很好地根据大环境的改变而改变，从而可能会导致企业的财务风险。

　　4.文献综述评述

　　通过上述研究可以得知，当前研究人员虽然对内部控制五大要素与财务风险关系投入了较大关注，但是对财务风险发生原因、过程缺少理论分析和实证研究。此外，针对内部控制与财务风险所涉及的行业也不大均匀，多以房地产、制造业、事业单位、高校、电力企业呈现，对酒类企业开展的研究较为稀缺。也就是说，国外的研究人员在研究内部控制与财务风险时运用的理论比较先进，呈现出来的思想也比较科学，整体研究的可信度较高，然而我国开始此类研究时时间上已经落后于国外，对此类研究投入的精力较少，继而使得研究理论不够全面。所以，我国在开展此类研究时，可以参考国外的先进理论。然而，在针对内部控制和财务风险开展的案例研究有限，大多是运用实证方法，继而研究这两者之间的量化关系，与实际案例共同开展分析的研究非常稀缺。所以我国在开展内部控制和财务风险的研究时，应该综合我国国情，加大对实际案例的研究力度，从而提高研究数据的可信度。

　　二、案例介绍

　　1.背景介绍

　　山西省杏花村汾酒集团有限责任公司至今已成立了17年，是经过改制后的国有独资公司。山西杏花村汾酒厂是山西杏花村汾酒厂股份有限公司的前身。其下设置了3个隶属单位以及13个子公司。汾酒集团与内部控制相关的法律制度处于持续完善的状态，每隔几年都会对原有的一些制度进行一些修订。2014年在被证监会要求整改之后，也出台了很多新的法规来完善企业的经营活动。企业设有内部审计部门，每年也会出示内部控制审计报告和内部控制评价报告。相关报告里会详细记载企业在内部控制上所做的努力。针对董事会、董秘、控股股东、总经理、监事会、审计委员会、分公司和子公司等相关利益主体都有相应的具体工作流程。针对关联交易、对外投资、对外担保等可能带来财务风险的事项也出示了办法。企业是改制后的国有独资公司，所以企业还处于适应改制后的历程中，可能会受原来的旧思想所束缚。而企业近些年来管理层的变动，可能对企业的内控有所变动也会对企业的财务风险有所影响。

　　2.案例分析

　　(1)内部环境。①人力资源政策。大部分员工学历水平较低，其中本科及以上学历所占比重有40%，公司现有人才主要集中在生物、生产、加工等方面，但在技术攻关、产品研发、信息化技术、集团企业的外向型经营和管理等方面人才缺乏。虽然汾酒公司制定了约束激励机制和员工绩效评价标准，但是该机制一方面没有建立完善的惩罚制度，对负责公司财务的主要员工的奖励制度也不够健全，同时并未提及如何在发现财务问题时采取积极的应对措施;另一方面该机制也没有得到广泛应用，目前仅仅在总经理职位上进行了应用。②目前的组织结构介绍。山西汾酒公司依然以国家股为主，这很容易形成内部人控制，很难让公司形成权力制衡的局面。国有股比例过大对外不利于保护投资者的利益，对内也不利于调动员工的积极性。(2)风险评估现状。公司通常采用询问员工、问卷调查等定性分析评价方法对财务风险进行评价分析。而定性的评价往往带有主观性和不确定性，不能很好地反应企业的财务风险。此外，定性的风险评估不能够准确地帮助企业分析企业整体的财务风险。近期，公司有引进市面上的评估机构通过将指标量化的方式衡量企业的财务风险。不过，外部引进的评价机构往往不能很好地将评估体系与企业实际情况相结合，因此评价结果可能针对性并不是很强。(3)从控制活动角度分析财务风险产生的原因。①不相容职务分离及授权审批控制。②财务风险意识缺失。财务人员缺乏风险意识。财务风险是客观现实，公司财务管理人员风险意识浅。汾酒公司由山西省的国有资产监督管理委员会进行控制，是一个老牌企业，因此沿袭了许多旧的财务制度。部分管理层人员认为财务风险管理工作与他们无关，是财务人员的工作，导致管理人员与财务人员无法得到其他部门员工积极主动的配合，这对公司风险管理工作的顺利开展产生了极其严重的影响。高层管理人员忽视财务风险的存在，过分强调企业的盈利与发展，缺乏强烈的风险意识，没有意识到财务风险管理的重要性，因此常会产生一些不可估量的损失。③金融监管体系不完善。现如今公司的现金流入量大且构成复杂。现有的金融监管体系缺乏对资金流动的各个环节尤其是资本外流的监督和分析。此外公司的经营能力和现金管理能力也因缺少资金预警措施而大大下降。④职责划分。汾酒公司虽然形成了较为健全的治理结构，但是财务部门中缺少专门的人员对财务风险管理工作进行负责，并没有设置专门的财务风险管理部门，对于财务和会计的职能缺乏明确的细化。公司目前会计人员仅能进行简单的财务分析、预测，这种不够完善的财务风险管理制度不能事先防范或评价公司的财务风险。这种仅由会计人员对企业财务简单地进行分析、预测的模式必将导致公司的财务风险管理出现漏洞，缺乏良好的体系性。(4)内部监督。对于公司的经营管理，虽然每年汾酒公司的审计部门都会进行不定期或定期的审计，但是内部审计人员只把内审当作一种形式，认为这是工作必走的一种流程，严重缺乏对内审重要性的认识。公司的其他部门可能也会因为内审部门的不作为而不重视本职工作，对本部门的控制力度也会随之下降。因此导致公司的财务与管理中不规范的问题持续堆积，内审也无法发挥其应有的监督作用，大大降低了企业的运营效率。

　　三、结论与建议

　　1.结论

　　根据上文的分析能够得出，2013年内控失败事件直接影响了2014年的财务报表，并且影响还在持续，这说明从发现内控缺陷到整改完成必须经过较长的一段缓冲期。企业的每一个改善或削弱内控的行为都对企业有着一段时间的影响。通过上述四个指标的分析可知，2013年山西汾酒的内部控制缺陷暴露后，该内控失效对2014年的财务风险影响比较大。公司在2014年的盈利能力下降。而营运能力在整改之后有所积极的影响，但整体而言，其财务风险还是比较大的。在2014年，汾酒公司在这一年内采取各种措施完善内控制度，加强对企业组织结构改善、注重于关联方的交易，内外部信息沟通机制，重建股东对该企业投资的信心，在2015年，企业盈利能力整体提升，可以推断内部控制制度的出台和企业的控制活动能够帮助企业提升盈利能力，减少因宏观因素导致的偿债能力下降的消极影响。同样地，如果企业的内部控制制度不够完善，控制活动不到位，则很容易影响财务指标的核算，影响企业的经营水平。

　　2.建议

　　(1)建立风险管控部门，完善公司治理结构。风险监控部门的匮乏是汾酒集团在组织结构上的弊端。设置这样一个部门，将有利于风险的及时发现和处理，有助于财务风险评价体系的健全，定期评估公司存在的财务风险，能够最早发现财务风险状况，并及时上报，使得公司的高管能够快速给出解决方案，并尽快将任务下达，如此一来，汾酒集团的财务风险管理水平便得到了提升。此外，因为汾酒集团对现金的周转控制力度并不是很大，风险管控部门还可以专门设置人员从事对现金风险的管理，这样有利于企业对现金运转中的把控。(2)加强公司内部审计的针对性和及时性。首先，内部审计计划的制定，对于公司管理财务风险大有裨益，在企业全国流通经济55经营过程中，定期的内部审计是十分有必要的，能够使问题尽早的暴露出来。除此之外，针对这些问题，公司必须及时作出反应，给出相应的解决方案，将责任落实到相关部门，并时刻关注方案执行进度，保证尽早尽快解决该问题。其次，公司可以对内审部门进行业务上的培训，使得他们意识到内审的工作方向已经由对账务的查错逐步转化为风险导向型的审计。(3)构建合理的财务风险预警与风险管理评价体系。公司可以根据自身的情况选取敏感性指标，运用统计与数学的方法构建模型，对有关数据进行分析研究，对公司财务风险种类与影响程度做出判断，并根据结果做出合理的决策与风险管理措施。预警系统的设置，能够发现潜在的财务风险，从源头进行遏制。健全财务风险管理制度，建立财务风险管理评价体系，并科学的划分时间间隔，每过一个会计期间，就评估企业是否存在风险，问题被发现后，及时进行跟处理，提升规避财务风险的能力。

　　参考文献：

　　[1]钱文彪.基于内部控制视角的企业财务风险分析[J].中国证券期货，2012，(06)：120～121.

　　[2]金烨，朱和平，汪青玲.中小上市公司内部控制对财务风险影响实证分析[J].财会通讯，2012，(18)：73～75.

　　[3]林慧婷.我国上市公司内部控制与财务风险相关性研究[D].东北大学，2012.

　　[4]阮敬.基于财务风险管理的内部控制体系研究[J].管理观察，2015，(18)：119～121.

　　[5]王永海，石青梅.内部控制规范体系对公司风险承受是否具有抑制效应?———中国版“萨班斯”法案强制实施的风险后果分析[J].审计研究，2016，(03)：90～97.

　　作者：张丽英单位：浙江嘉昕农产品股份有限公司

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文章名称：内部控制怎样影响财务风险管理

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