营改增新阶段企业纳税筹划

来源：职称阁分类：经济论文时间：2021-01-15 10:13热度：

　　“营改增”新阶段下，企业在纳税筹划的过程中应该全面研究和分析“营改增”对自身纳税筹划所产生的影响，结合具体的情况制定完善纳税筹划方案，筛选最佳的策略，确保在合理开展纳税筹划工作的情况下，应对“营改增”新阶段下的企业纳税筹划问题，利用合法的手段降低企业纳税成本，为企业的后续发展夯实基础。

营改增新阶段企业纳税筹划

　　关键词：“营改增”新阶段；企业；纳税筹划

　　我国在实行“营改增”税收改革政策的过程中，可以有效预防出现纳税人重复纳税的现象，降低企业的税务成本。但是在“营改增”政策实行的过程中，受到诸多因素的影响企业经常会出现纳税筹划的问题，不能确保企业的纳税筹划工作高效化开展。因此在实际工作中应该树立正确的观念意识，结合“营改增”新阶段下的情况制定完善的企业纳税筹划方案，保证工作的有效开展。

　　一、“营改增”分析

　　“营改增”主要就是企业将之前缴纳营业税转变成为缴纳增值税，增值税就是产品、服务所增值的部分，可以有效避免出现重复纳税的现象。近年来我国在“营改增”试点方面，分布在高新科技领域、交通领域、城市服务领域中，在试点改革过程中主要涉及三个部分，其一就是在试点范围之内明确具体的行业，其二就是“营改增”改革过程中扩散到全国范围，在其中增加交通运输、影视等行业，其三就是在全国范围之内开展试点改革工作。从税率方面来讲，之前的最低税率是13%，“营改增”之后新增了两档税率，结合各个行业的情况设定了不同的税率标准，部分税率是6%，并且在资格认证以后还可以通过增值税抵扣纳税。

　　二、“营改增”新阶段下企业纳税筹划受到的影响

　　我国在“营改增”的新阶段下，企业纳税筹划会受到一定的影响，具体的影响表现为：

　　（一）税负增加方面的影响

　　我国在实施“营改增”以后，不是全部企业都能适应到新的纳税筹划中，在相同的税率基础上，部分企业的纳税压力会有所增加。例如：在“营改增”的新阶段下，企业在纳税筹划期间要想减少税负，就需要获取到专业的增值税发票，但是，一些经济活动主体没有给出专用发票的资格，导致企业难以获取到相关的专用发票，不能顺利进行发票的抵扣。与此同时，部分工作细节中尚未制定完善的纳税工作方案与计划，难以利用科学有效的方式开展各方面的纳税筹划分析工作与研究工作，甚至会导致税负增加，对企业的纳税筹划会造成非常不利的影响。

　　（二）税负减少方面的影响

　　“营改增”进入到新阶段之后，对部分企业会带来较为良好的影响，主要就是降低税负，尤其是“营改增”的推行主要目的就是预防出现重复征税的现象，降低纳税人的税额，在营业税改增值税之前，标准税率是13%，甚至有的为17%，而在改革以后新增了11%与6%两档税率，能够减少企业的税额。与此同时，企业在增值税方面，可以进行进项税额的抵消，在一定程度上可以起到降低税额的作用，根据当前的情况可以发现，多数企业都能够达到进项税抵扣的目标，在税负降低的情况下，可以促使利润的增加，尤其是中小型企业，在一定程度上可以降低企业税负，增加利润度。

　　三、“营改增”新阶段下的企业纳税筹划措施

　　“营改增”新阶段下，企业在实际工作中应该强化纳税筹划的力度，筛选最佳的纳税筹划措施，确保工作的有效执行。具体的纳税筹划措施为：

　　（一）借助纳税人身份制定纳税筹划

　　企业在纳税筹划的工作中应该借助纳税人的身份开展工作，首先，可以借助供应链科学开展纳税筹划工作。对于增值税而言，主要就是流转税中的部分，纳税人的实际税负的过程中，可以按照供应链的接点位置决定，并且在“营改增”的新阶段下，纳税人所处的行业、地区还有时间点，都会导致税额受到一定的影响，此类因素也会在供应链接点中，导致纳税筹划的难度增加。所以，企业在具体的纳税筹划工作中应该全面考虑到各类因素，在简化供应链节点的情况下，综合考虑各方面的因素，制定相应的纳税筹划方案，获取到更多的利润。其次，可以借助一般纳税人资格认定形式与计税形式等制定相应的纳税筹划方案。在相关规定中应税服务的年销售额有着基本型的标准，在五百万元左右，在此情况下，“营改增”的新阶段企业可以借助一般纳税人资格认定与计税方法，制定相应的纳税筹划，利用合法的手段避税，降低自身的税负，尽可能增加企业的利润。

　　（二）借助业务管理开展纳税筹划

　　通常情况下，纳税人所处的行业不同，业务的内容也不同，所以应该结合企业的情况开展业务管理工作，尤其是采购与销售业务，应该结合纳税筹划的具体情况制定完善的工作方案，强化业务管理，促使纳税筹划工作的有效实施。首先，具体的采购环节中，如果是小规模的纳税人，利用销售额X低税率的形式计算，此时不能实现进项款的抵消，这就需要在实际工作中保证商品质量的前提下，尽可能采购价格较低的产品。如果是一般纳税人，在能够抵扣进项税的情况下，如果质量相同，就必须选择属于纳税人身份的供应商，保证产品质量，在一定程度上可以对进项款进行抵扣，降低企业的税额。其次，在具体的销售业务中，建议利用结算形式筹划处理，委托代销或者是分期付款的形式，而不是全款交易，在分摊款项的情况下，除了可以节约资金，还能够在时间增加的状况下增值，提升资金的利用率。由于“营改增”对于国家各个行业的经营模式设定了各种不同的税率标准，所以，企业应该结合税率标准适当调整经营模式，以此达到降低税负的目的。

　　（三）借助优惠政策制定纳税筹划

　　企业在“营改增”的新阶段下，可以积极借助优惠政策制定纳税筹划，全面分析自身能够获得到的优惠税收政策，合理运用政策的情况下降低税负。企业在日常的纳税筹划工作中，应该全面掌握增值税的差额纳税政策情况，全部计算可抵扣的进项税，在获取到更多进项税抵扣机会的情况下，最大程度上降低自身的纳税额。在此期间，企业还应该将本身的业务融入差额纳税之内，减少税负的情况下，争取到免税的优惠政策。企业在实际工作中还需全面关注优惠政策的变化情况，将项目扩展到有优惠资格的行业中，争取到优惠政策的情况下降低税负，促使企业的良好发展。

　　（四）制定完善的独立核算方案

　　企业在“营改增”新阶段下，要想有效开展纳税筹划工作，就要制定较为完善的独立核算方案和计划，在独立核算的情况下，注重“营改增”核算细节的管理，分开开展各个项目的会计核算工作，以免出现高税率交税的现象。在具体的独立核算管理工作中，还需打造优质的人才队伍，每位人员都要积极掌握纳税筹划的专业知识和技能，采用专业化方式合理分配纳税比例，最高程度上预防漏税问题的情况下，提升纳税筹划工作的技能水平与工作效果，形成良好的纳税筹划工作机制。在此期间应该制定较为完善的内部核算工作体系，在“营改增”的新阶段下应该创建企业相应的内部核算工作体系，合理划分企业的收入情况，明确收入的差异性，例如：在收入核算期间按照情况划分成为企业经营货物核算部分、劳务税率核算部分，这样在独立核算的情况下，可以降低企业的税负还有税率［1］。企业财务管理部门还需重点开展纳税筹划的审计工作，制定完善的审计与管理制度，在审计核算工作的过程中，全面分析资金支出、配置的合理性与便利性，在抵扣进项税的情况下，尽可能降低增值税的税负，通过有效的手段与措施提升整体的纳税筹划工作合理性，充分发挥纳税筹划期间的核算工作作用，有效规避纳税筹划的问题和不足。

　　（五）转变传统的纳税筹划思维

　　“营改增”新阶段下企业应该转变传统的纳税筹划思维，按照具体的新政策要求，在税制改革的背景下获取到更多优惠政策。由于在“营改增”实施的背景下，部分企业会面临冲击性的影响，为了确保资深的正常发展，实际工作中应该全面分析“营改增”的内容，主动、全面并且详细了解实际情况，不再局限于传统的观念和思维，形成正确的纳税筹划观念意识。在企业的纳税筹划工作中，应该做好预测分析工作与评判工作，遵循创新性的原则，创新相关的纳税筹划工作模式与理念，快速在“营改增”新阶段中赢得更多的纳税筹划机遇，系统化开展有关的纳税筹划工作，使得企业在“营改增”新阶段通过有效的纳税筹划措施降低税负［2］。实际工作中应该明确企业相关部门的纳税筹划职责，全面认识到“营改增”新阶段下自身的处境，在纳税筹划期间尽可能降低失败率，检查纳税筹划的内容和环节，在符合法律标准要求和纳税管理制度要求的情况下，可以与时俱进制定相关的纳税筹划制度和方案，不断增强企业的纳税筹划工作有效性和可靠性，创建系统化的纳税筹划工作机制和模式。

　　（六）完善纳税筹划的制度

　　企业在“营改增”新阶段应该制定较为完善的纳税筹划制度，统一相关的标准，创建相应的管理制度，确保纳税筹划工作的高质量、高效化实施。首先，应该统一纳税筹划标准，完善标准的制度。企业在“营改增”的背景下，应该注重纳税筹划的质量，要求工作人员全面、仔细、系统化了解纳税筹划内容，统一有关的工作标准，将标准落实在纳税筹划中。在此期间，为了保证纳税筹划的有序开展，应该明确具体的工作目标，在缓解税负压力的情况下，详细研究经常出现的问题，重点分析问题的原因与后果，针对性开展管理工作。为了提升纳税筹划工作的规范性开展，严谨性执行工作任务，应该统一评估、工作标准，要求相关部门严格按照标准开展工作。其次，制定较为完善的管理制度。为了确保企业的纳税筹划工作效果，在实际工作中应该编制完善的管理制度，例如：编制激励制度和约束制度，起到纳税筹划人员的激励作用和约束作用，规范工作人员的行为，使其可以认真负责完成工作。在此期间还需制定完善的监督制度和责任制度，安排专业部门监督纳税筹划的工作，一旦发现有纳税筹划的问题必须要采用有效措施解决，预防出现经济损失。且在发生纳税筹划问题之后，可以对负责人严格惩罚，使得纳税筹划人员可以认真负责完成任务，遵循法律制度要求、规范性的工作原则等开展工作，确保可以在“营改增”新阶段编制较为完善的纳税筹划，保证纳税筹划工作的良好开展［3］。

　　四、结语

　　综上所述，“营改增”新阶段企业在实际发展的过程中，纳税筹划会受到诸多因素的影响，如果不能合理分析和研究，很容易诱发严重的纳税筹划问题，不仅不能降低税负，还可能会出现税负增加的问题。这就需要企业在“营改增”新阶段下，编制完善的纳税筹划工作方案，借助自身的纳税人身份、借助优惠政策制定纳税筹划，科学开展各方面的纳税筹划管理工作。

　　参考文献

　　［1］陈婧姝，冯若丹.“营改增”后企业纳税筹划的途径研究［J］.福建质量管理，2020（16）.

　　［2］刘鲁文.“营改增”后的企业纳税筹划研究［J］.中国民商，2020（7）.

　　［3］张建平.“营改增”背景下企业纳税筹划与管理策略［J］.市场观察，2020（6）.

　　作者：花杰

文章名称：营改增新阶段企业纳税筹划

文章地址：http://www.zhichengg.com/jjlw/18195.html

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