中小企业全面预算管理体系

来源：职称阁分类：经济论文时间：2020-10-24 09:33热度：

　　加强全面预算管理，有利于中小企业战略目标的实现。通过预算管理，协调内部各方面的经营规划，实现各项资源的合理配置，能够促进企业平衡、协调、可持续发展。全面预算管理是公司根据总体战略规划，确定年度经营目标，将预算目标逐层分解，将各个经营单位的经营目标同公司战略发展目标联系起来，对内部各项资源进行前瞻性配置，通过预测、监控、协调、考核，对公司经营活动全过程进行控制和管理的工具。全面预算管理包括预算管理组织体系建立、预算目标确定与分解、预算编制与审核、预算执行与控制、预算调整、预算评价等一系列活动。文章从中小企业实施全面预算管理的必要性出发，深入剖析了中小企业全面预算管理实施过程中存在的问题，并针对这些问题提出了相关的改进对策，旨在通过对中小企业全面预算管理问题的研究，加强中小企业管理会计工作，提升中小企业内部管理水平，提高中小企业运营效率，有效地帮助中小企业管理者制定决策，实现其长期健康可持续发展。

中小企业全面预算管理体系

　　关键词：中小企业；预算管理；对策建议

　　一、中小企业实施全面预算管理的必要性

　　预算管理是指根据公司总体战略规划确定年度经营目标，并将该目标逐层分解下达至企业各经营部门，通过一系列预算、控制、协调、考核活动，对其分工负责的经营活动全过程进行控制和管理，并对实现的业绩进行考核与评价的管理系统。全面预算管理体系由资金预算、收支预算、固定资产预算和其他预算组成。预算管理要求企业执行预算任务，加强预算自律，严格控制预算外行为，定期报送预算执行情况报告。随着市场经济的快速发展，中小企业事项管理不规范、法人治理不健全、内部管控压力不断加大等问题逐渐显现。特别是对重大事项理解存在偏差，对自身内部责任分工认识不深，预算管理和自我监督要求落实不够到位的现象显著。因此，审时度势进一步加强中小企业的预算管理，明确目标，落实责任，切实增强风险防控综合能力将有利于中小企业可持续发展。

　　二、中小企业全面预算管理存在的主要问题

　　（一）预算管理制度不健全

　　中小企业往往缺乏规范的预算管理制度，没有设立预算管理委员会以预算会议的形式审议各预算事项、审议通过预算管理制度，不能根据董事会确定的年度经营计划、制定的年度预算编制方针来完成中小企业的年度预算方案和预算调整方案、预算分析报告并审查、分析、提出改善措施，不能对全面预算管理过程中出现的矛盾进行调解。中小企业预算管理制度不健全主要体现在：第一，没有设立预算管理委员会。缺乏以预算会议的形式层层分解，董事会负责确定年度经营目标，审批公司年度经营计划。全面预算管理应以公司总体经营目标为出发点，各预算编制、执行单位要围绕公司总目标确定各自的分目标，局部要顾全大局，分目标要服从总目标。第二，不能根据董事会确定的年度经营计划与预算编制方针调整中小企业年度预算方案。全面预算管理应遵循效益优先的市场经济规律，各预算编制、执行单位应对各项业务的收入、成本费用进行认真分析和测算，做到收入可算，成本可控，统筹兼顾，促进效益最大化。第三，不能对全面预算管理过程出现的矛盾进行有效调解。全面预算管理要充分考虑到经营活动中的风险和损失，对各项业务的财务收入和支出进行审慎、合理的预计。预算应尽可能做到全面、系统、完整。凡是与公司经营目标有关的经济业务和事项，均应通过预算加以反映，以保证各项业务均能按照预算、围绕经营目标有序进行。

　　（二）信息化水平较低

　　中小企业信息化程度普遍较低，极大地影响了企业的内外部沟通，增加了沟通的成本，并且在一定程度上阻碍了预算管理的作用。一方面，中小企业信息系统功能不完善，未能做好综合业务系统、办公系统、财务核算系统等统建的公共系统的技术支持和服务；另一方面，信息系统的构建缺乏管理层的重视。由于中小企业的管理层大多没有将信息化建设看作一项重点工程，没有将其视为企业经营提升的有利保障导致信息化建设相对落后，整体投入较为不足。

　　（三）专业化人才不足

　　在日益激烈的市场竞争当中，人才是促进企业发展的重点。人才也在企业信息化建设中也起着不可替代的作用。对中小企业而言，一方面，缺乏熟练掌握预算编制相关知识及信息技术的高技能人才，法科学编制预算并加以准确执行；另一方面，缺乏熟悉本单位预算制度流程的专业人员，难以对本单位预算制度流程进行日常维护管理以及进行内外部沟通联络工作，无法科学编制预算并加以准确执行，究其根本就在于专业人才的限制。

　　（四）缺乏有效的考核奖惩机制

　　中小企业缺乏有效的考核奖惩机制主要体现在：第一，没有规范的预算体系流程和审核审批制度，制定的考核指标过于简单且缺乏科学性，严重影响了预算管理的执行效果；第二，中小企业预算管理往往流于形式，预算与实际相脱节，甚至预算随着实际进行实时调整，使中小企业的预算管理丧失了应用的价值；第三，各项预算一经批复下达，各单位缺乏认真组织实施，预算未能有效地从两个维度进行分解，即时间维度，将年度预算细分为详细可行的季度预算，同时对各项收支统筹安排，加强管理；机构维度，条件成熟的预算单位应将本单位预算指标分解下达，明确责任部门。

　　三、优化中小企业全面预算管理的对策建议

　　中小企业应注重对于预算管理体系的构建，具体应关注以下方面内容。

　　（一）构建预算管理体系，健全预算管理制度

　　第一，高度重视，确保责任到人。中小企业应高度重视总公司提出的年度经营计划和财务预算编制工作，务必安排专人专岗负责，并围绕经营目标调整建议，合理编制年度经营计划和财务预算。第二，统筹兼顾，保持稳健经营。中小企业要认真分析宏观经济形势、监管要求和自身经营实际，确保年度经营计划与重点工作紧密衔接，合理、充分预计资产减值准备情况，夯实年度经营基础。中小企业要统筹考虑市场及会计准则等的变化对经营业绩的影响，保持稳健经营，降低业绩波动，防范流动性风险。第三，合理规划，增强资金使用效率。中小企业投融资计划应与资产、负债、权益规模相匹配，合理配置资源。着重关注自身业务风险及市场风险，控制杠杆水平，不断提高发展质量、发展能力与发展素质。第四，提高预算执行的操作性。中小企业应结合自身经营特点、盈利模式和市场环境合理预计各项业务开展与回收的进度和收益与支出的情况，预估各项资产、负债、收入和成本，合理编制年度经营计划和财务预算，提高预算的可执行性和可控性。中小企业经营有关的全部经济业务和事项，均应纳入全面预算范围。第五，合理控制成本费用，提高经济效益。中小企业应严格按照业务发展需要编制成本费用预算，统筹考虑当前和长远发展需要，提高经营的投入产出效率。同时，要认真贯彻执行各项财务规定，严格控制会议费、差旅费、业务招待费等日常管理费用支出预算。对于同比变化较大的费用支出，应说明有关情况。第六，增强组织保障，助力预算有效执行。中小企业应设立全面预算管理委员会办公室，负责起草预算管理制度，组织与指导各部门预算编制工作，根据预算编制方针，对各部门编制的年度预算草案及预算调整草案进行初步审查、协调和汇总，并报送全面预算管理委员会进行审查。第七，加强跟踪反馈，合理评价预算执行效果。对各预算执行部门上报的预算方案进行审查、汇总，并测算各项财务指标，在比对年度经营目标的基础上，与各部门充分沟通，调整各部门预算，汇总形成中小企业下一年度预算草案，并对中小企业经营目标提出调整建议。除此之外，中小企业应大力健全预算管理制度，按照如下制度规范进行执行：首先，对正式上报的经营计划、财务预算进行审查，按审查意见进行计划和预算的调整与完善后提交董事会、股东（大）会审议；其次，对经审审议通过的年度经营计划和财务预算，中小企业应将预算指标分解落实到内部各经营单元，形成全方位的预算执行责任体系。同时，重点关注预算的后续执行情况，确保预算偏离度处于合理范围内；最后，中小企业应按季度报送计划及预算执行的情况分析，对中小企业预算执行中出现的特殊情况以及预算执行偏离度较大等问题进行重点说明。在此需注意的是，原则上在执行期内对经营计划于财务预算不予调整，如果因市场环境、监管政策等客观因素影响，预算编制基础发生重大变化，导致预算目标确实难以实现的，中小企业需申请调整预算，并且在预算调整方案中应对财务预算具体执行情况、有关因素变化及其对预算造成的影响进行详细说明，并以书面形式报送，调整后的预算方案应经总公司审查并履行中小企业内部治理流程要求后，方可正式执行。在具体编制预算管理制度时，应重点关注经营计划、财务预算、组织保障、跟踪反馈等内容。

　　（二）加强信息化建设

　　由于中小企业所处的内外经营环境都是动态变化的，预算管理体系需要不断被追踪分析并及时进行调整与完善，使其保持“活力”。中小企业应尽快补齐信息科技系统建设的短板，加大对信息系统的投建力度，选择与自身经营特点相匹配的软件或系统进行预算管理，通过信息化手段对预算全过程进行实施管控，尤其应强化领导班子对信息系统工程构建的重要性。

　　（三）打造专业人才队伍

　　中小企业应重视内部队伍建设和专业人才素质。首先，建立健全科学的选人用人机制，严格遵守公司相关制度和程序，选聘政治素质高、专业能力强、思想作风正的人员。其次，加强职业培训和后续教育，使人员的素质和能力充分适应本单位工作需要。最后，强化激励与约束，打造一支专业、敬业、优秀的忠于中小企业的人才队伍。努力培养和锻炼“政治强、业务精、纪律严、作风实、口碑好、业绩优”的高管团队和“想干事、能干事、会干事、干成事”员工队伍，为中小企业全面预算管理的有效实施提供高素质的人才保障。

　　（四）建立并有效执行考核奖惩制度

　　预算执行应与各单位、各部门、每个员工绩效密切挂钩，构建科学合理有效的正向激励约束机制和奖惩制度，有序推进员工保障制度落到实处，切实增强员工的归属感与凝聚力。第一，预算收入的编制要以上年实际收入为基础，综合考虑本年度各项增减因素后编制。预算一经批复下达，中小企业各预算执行部门必须认真组织实施，一方面，应将年度预算细分为详细可行的季度预算，报送委员会备案，同时对各项收支统筹安排，加强管理。另一方面，条件成熟的预算执行部门应将本部门预算指标分解下达，明确责任部门。第二，应建立健全预算监控体系，保障全面预算的顺利实施。各预算执行主体要建立全面预算管理台账，定期与计划财务部的预算台账进行核对。在资金支出的审批环节，要比照预算进行初审，计划财务部在进行备用金支付和报销环节，要审查是否超预算。第三，各预算执行部门应按季度进行预算执行情况分析，建立预算定期公告制度。中小企业报送预算执行情况报告应包括：预算执行情况表，包括：本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额等。执行情况分析，包括：预算管理措施、预算差异额、产生不利差异的原因、责任归属、改进措施及形成有利差异的原因和今后进行巩固推广的建议。第四，全面预算控制指标是绩效考核的重要内容，预算指标完成情况是考核各部门绩效工资分配的重要因素。预算的调整和追加，在预算额度各季度间调剂使用。预算追加是预算总额度的增加，包括收入、资本、资金、费用预算的追加。预算执行部门发生不可控制因素的，可向中小企业计划财务部提交预算调整申请，由中小企业计划财务部提出初审意见，并提交委员会审批。各预算执行部门因内外部环境发生重大变化确实需要追加预算的，应向中小企业计划财务部报送调整预算书面申请，说明调整的科目、金额、原因及详尽的调整金额测算依据。第五，对各预算执行部门的预算调整事项进行研究，分析调整理由，集中编制中小企业年度财务预算调整方案提交委员会。委员会召开预算调整会议，讨论各项预算调整的合理性，对预算调整方案进行审批并下达调整批复。中小企业各预算执行部门调整事项获得批复的，按批复执行，未获得批复的，按原预算执行。预算的考评是各预算执行部门业绩评价的重要组成部分，全面预算的考核指标，纳入中小企业绩效考核体系。中小企业预算完成情况以本部门年度考核调整后财务会计报告为准，费用支出预算执行情况可采取单项考评的方法。中小企业应建立完善的预算与绩效考核奖惩机制，才能使预算更加专业化，系统化，严谨化。

　　四、结语

　　通过对中小企业全面预算管理问题的探析，对各类业务和管理活动的制度和流程进行全面梳理，有利于发现中小企业当前预算管理存在的问题。全面预算管理应以中小企业总体经营目标为出发点，各预算编制、执行部门要围绕其总目标确定各自的分目标，局部要顾全大局，分目标要服从总目标。全面预算管理应遵循效益优先的市场经济规律，各预算编制、执行部门应对各项业务的收入、成本、费用进行认真分析和测算，统筹兼顾，促进效益最大化。预算应尽可能做到全面、系统、完整，凡是与中小企业经营目标有关的经济业务和事项，均应通过预算加以反映，以保证各项业务均能按照预算和围绕经营目标有序进行。将对各单位预算执行情况的评价结果纳入绩效考核体系，强化预算管理约束，加强全面预算管理，确保公司战略目标实现，协调内部经营规划，合理配置资源，优化收支结构，发挥预算导向作用，促进公司高质量可持续发展。

　　参考文献：

　　[1]刘晓慧,赵雅静.新常态下中小企业全面预算管理的优化方案[J].中国管理信息化,2017(05):17-18.

　　[2]杨莉贞.现金流量法在YC公司全面预算管理中的应用[J].现代商贸工业,2019(04):127-129.

　　[3]肖康元,王露平.中小企业全面预算管理研究与探索———以DZ公司为例[J].新会计,2017(08):27-31.

　　作者：郑熠

文章名称：中小企业全面预算管理体系

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