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个税改革在居民收入再分配的影响

来源:职称阁分类:经济论文 时间:2019-09-24 14:06热度:

  个人所得税的设置初衷是为了有效调节我国不同层次人群的收入水平,让我国财富分配更加合理,能够起到一定的缩小居民收入差距的作用。从目前来看,我国设立的个人所得税起到了较好的调节作用,在不断动态化发展和优化过程中,有着非常好的应用效果,但是客观分析而言,个人所得税在应用时也存在很多制约因素,影响了该税收制度的合理应用。文章在当前发展模式下,针对我国当前个人所得税收入分配的客观情况,分析个税改革对居民收入再分配的影响,提出系统完善的强化收入分配的个人所得税改革策略,从而有效提升我国个人所得税收入分配调节效应。

个税改革在居民收入再分配的影响

  [关键词]个人所得税;收入再分配;调节;影响

  收入分配问题一直是我国关系国计民生的重要课题,我国也积极致力于维护居民收入的平衡,避免收入差距过大。在这一目标下,我国积极推动了个人所得税的建设和应用,充分发挥其对居民收入再分配的作用,且随着我国经济发展的客观情况以及人民群众的收入水平,不断提升该税收模式的优化完善,从而有效发挥其分配调节作用。本文就以此为研究切入点,深入探讨个税改革对居民收入再分配的影响。

  一、个税改革对居民收入再分配的影响

  个人所得税能够很好地调节我国居民收入水平,缓解收入差距过大的问题,起到了一定的调节作用。系统而言,我国个人所得税对居民收入分配调节效应体现在了多个方面。从目前来看,我国个人所得税立足进一步平衡收入水平,通过对高收入者进行征税,对中、低收入者少征税或者不征税来实现收入分配的职能。①但由于我国现行个人所得税在税收收入总量中所占比重较低,加之自身税制存在诸多问题,个人所得税对居民收入分配的调节缺乏力度。总体而言,随着我国人均收入的不断增长,我国个人所得税收入总量也在不断增长,有了非常大的提高,成为我国重要的税收模式,也在很大程度上起到了调节收入水平的作用。

  (一)个税改革能够实现区域居民收入的再分配

  我国是一个地域辽阔的国家,由于受到多种因素的影响,不同地区在发展中的速度和效率都存在很大差距,区域不平衡的问题较为明显。特别是在当前我国社会主义市场经济快速发展的背景下,我国区域间的经济发展差异也变得日益明显。而随之而来的是区域居民收入的不平衡,如果不对其进行干预,将有可能会影响社会的安定与团结。在这种情况下,如何合理调节区域居民收入,保持更好的平衡态势,无疑是我国当前必须要思考的问题,而个税的出现,就是为了充分发挥其调节分配的作用,实现对居民收入的有机调节。②个税改革立足客观发展的客观情况,深入了解不同地区的经济发展状况,从而不断优化个税调节收入分配的功能,合理设定税率和税收模式,以此来强化对于区域居民收入的调节。在这种理念下,我国在不同地区分别设定了不同的个人所得税税收模式和税率,具有较大的差异性。经济较为发达的地区,人们的收入水平相对较高,于是我国就针对性地不断调节个人所得税的税率和起征点,意图对高收入人群收取更多的个税。对于经济发展相对滞后的地区,此地区人们的整体收入水平较低,甚至一些人并不符合个人所得税的起征点,无需缴纳个人所得税,在这种设定下,该地区的个人所得税相对较少。可以说,在这种个税改革模式下,使得高收入区域缴纳更多的个人所得税,低收入区域则少缴甚至不缴纳个人所得税。这就达到了有效降低经济发达地区收入水平的效果,缩小了区域间的收入差距,实现了正向的再分配效果。

  (二)个税改革能够实现行业居民收入的再分配

  在我国社会主义市场经济不断发展的情况下,我国社会各个行业都得到了良性的发展,取得了极大的成绩。但是客观分析,不同行业有着不同的发展模式和方向,发展速度也有很大的不同,发展阶段也不同。在这种情况下,我国不同行业间发展并不均衡,行业间的收入水平也存在较大的差异,一些行业的从业人员成为了高收入人群;而另一些行业的收入水平较低,这自然影响了我国整体经济发展的平衡性。从目前来看,我国诸如金融行业、影视行业等从业人员缴纳了较高的个人所得税,占据的比重非常大,甚至占据了大部分个人所得税的金额。③并且在我国经济环境不断变化的背景下,我国不断推进个税改革,个税会根据行业的发展变化,动态化地调整个税征收标准,例如一些传统的制造业、工业等从业人员在当前发展状况下,收入水平有所下降,而高精尖产业在政策的引导下得到了快速的发展,从业人员的收入水平也在不断提高。为此,我国立足行业收入的状况,不断提高个税起征点,以此来有效降低高收入行业的收入水平,进而有效缩小行业间的从业人员收入水平差距,起到非常好的收入平衡作用,实现各个行业的均衡发展,实现整个经济社会的良性发展。

  (三)个税改革能够实现对居民收入要素的再分配

  城镇居民收入较为集中,多为工资性收入、经营净收入、财产性收入以及转移性收入。在实际生活中,这些收入共同构成了人们的主要收入渠道。对于这些收入渠道来说,很多居民的收入无疑是多样化的。工资性收入基本上为劳动获得性收入,是劳动报酬。财产性收入很多情况下为居民应用资金资源或者不动产等资源获取相应的收入,属于一种资本要素的报酬收入。从客观表现来看,大部分居民的收入主要为工资性收入,收入较为固定。而高收入人群可能除了工资性收入之外,还有更多的收入渠道,甚至工资性收入根本不是其主要收入来源。④在这种情况下,居民之间的收入要素、收入渠道以及所得收入则存在很大的差别。面对这种情况,我国个税起到了非常好的调控作用,且在不断改革的情况下,立足客观发展需要,做好个税调节工作,如强化对财产性收入的征收水平,降低对劳动性收入征收个人所得税的水平,能够起到非常好的要素调节作用,从而提升收入的公平性,符合我国社会发展的利益需求。

  二、影响我国个税对居民收入再分配效果的因素

  个税的出现和改革对居民收入再分配起到了非常好的效果。但是,客观来讲,随着我国经济发展的不断深化,个税的调节功能以及居民收入再分配的效果受到了很大的影响。深入分析问题的原因,是多方面因素所致。具体来讲,影响我国个税对居民收入再分配效果的因素主要有以下几点:

  (一)个税的税收比例不高

  我国针对性地设置了个税,目的就是为了有效进行居民收入的再分配,通过对高收入人群及地区征收数额更大的个人所得税,对于低收入人群及地区征收数额较小的个人所得税或者不进行征收,以此来实现收入的均衡性。⑤可见,个税的设置和改革都是为了均衡我国的收入差距。在开始应用过程中,此种税收模式起到了一定的作用,但是随着深入应用,此税收对于居民收入再分配的影响越来越小,据统计,2017年1月—8月个人所得税收入为8520亿元,占税收收入的比重为7%,比重进一步微幅下滑,在这种情况下,个税对居民收入再分配的效果进一步下降,调节作用不佳。

  (二)分类征收模式不够完善

  我国针对性地采用了分类征收的模式,希望能够强化个税征收的合理性。这种模式操作起来较为简便,能够很好地提升税收的效果,也能够很好地降低成本,因此得到了广泛应用。但是随着我国税收的不断深入,这种税收模式也日益显现出了不足。而受到分类征收模式不完善的影响,我国个税改革对于居民收入再分配的影响效果越来越低。在实际应用过程中,无法细致全面地了解纳税人的负税能力,该种模式仍然将征收重点放在了工资收入上。而事实上,以工资为主要收入的人群,收入水平基本处于中下水平,高收入者很少有依靠工资收入作为主要经济来源的。因此征收过程中对于高收入者的征收效果不佳,特别是在当前我国居民收入来源渠道不断拓宽的背景下,居民收入的方式也在不断增多,很多收入来源我国法律没有加以明确规定。在这种情况下,会出现一些收入相当的纳税人但是却需要承担不同的税负,甚至一些收入较少的人却比收入较高的人纳税还要多的情况,这自然违背了我国个税应用和改革的初衷。并且在此背景下,很多高收入者为了规避纳税义务,选择转变收入渠道,变更收入的性质,而我国当前的税务管理制度无法对这部分收入进行有效管控,从而使得个税的调节效果受到了很大的影响,也不利于维护社会公平正义,最终造成个税对居民收入再分配的效果受到了很大的影响。

  (三)税收征管制度不够健全

  当前的税收征管制度还不够健全,无法有效管控高收入者,在实际应用过程中,我国对于个税的征收没有针对性地构建良好的奖惩机制,很多时候凭着纳税人的自觉或者需要相关部门的审查,缺乏很好的鼓励引导模式,在这种情况下,那些一直足额按时缴纳个税的纳税人久而久之就失去了纳税的自觉性和积极性。⑥同时,对于少缴或者不缴纳个人所得税的纳税人,我国也缺乏系统完善的惩罚机制,少缴和不缴纳税款的情况难以监测,因此无法有效约束纳税人。在这种情况下,很多纳税人缺乏足够的纳税依从度,弱化了纳税的积极性,这也使得个税对于居民再分配的影响受到了很大的冲击,虽然个税在不断进行改革,仍然受到此因素的影响而无法提升税收调节的效果。

  三、强化个税改革,提升收入再分配影响的思路

  基于我国当前个税改革的初衷,立足于客观情况,在未来发展过程中,我国要强化个税改革,不断提升收入再分配的影响,具体来说,主要表现为以下几点。

  (一)搭建良好的个税改革和征收体系

  为了提升个税改革对居民收入再分配的影响,在未来发展过程中,要针对性地搭建良好的个税改革和征收体系。在个税征收过程中,需要更好地搭建收入支付机构、个人以及银行金融机构的有机统一,形成系统的机制,强化税收征收质量,提升个税收入的质量。同时,要强化宣传教育,对于当前个税改革的情况进行及时有效的宣传和推广,对于相应的配套信息进行有效解读,提升辅助机制的建设,强化个税征缴质量,并不断推进监控管理体系的建设,完善个人档案管理体系建设,加强对高收入人群的监管,构建动态化的追踪模式,全面管控多种渠道收入,从而更好地发挥个税对居民收入再分配的影响作用。

  (二)推进分类综合所得税制改革

  推进分类综合所得税制改革,进一步完善个税征收模式,全面规制纳税人的收入来源,有效遏制转移财产等行为,不断提升纳税人的纳税意识,不断深化同分类征税模式的结合效果。积极构建分类与综合相结合的税制模式,让个税更加符合设计的初衷,能够更为有效地兼顾社会公平合理,让个税的改革符合我国社会发展的需要,真正起到对居民收入再分配的效果。

  (三)完善各项征收管理制度

  立足个税改革的目标,针对性地完善各项征收管理制度,强化高收入者纳税水平,提升对此群体的个税征收力度,在改革过程中,不断优化税率结构,结合我国当前的发展现状,可考虑调整最高边际税率为37%,符合国际发展的趋势,也可以很好地优化我国个税对再分配的影响,另外,我国也要相应地调整低收入者纳税档次边际,从目前来看,我国可以考虑税率由3%降为1%,这样可以很好地保障低收入人群的权益,降低其纳税负担。同时也要重构科学的费用扣除体系,根据我国每年CPI的涨落情况,相应地设定个税费用扣除标准,并进一步优化当前的专项扣除标准,进一步优化针对特殊家庭的扣税免除机制,细化相应的标准,更好地发挥个税对收入再分配的影响作用。

  四、结语

  个税改革立足我国当前社会客观实际情况,意在不断提升对居民收入再分配的效果,以此不断优化我国的居民收入水平,尽量缩减收入差异,实现行业间、高低收入者之间以及区域间的收入差距。从客观表现来看,个税改革在很大程度上实现了对居民收入再分配,起到了良好的效果,在未来发展过程中,我国需要不断优化个税改革,并相应优化配套的体系,不断提升居民收入再分配的影响,从而更好地提升税收的调节效果,实现社会公平正义。

  作者:宋雨 单位:武汉大学政治与公共管理学院

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文章名称:个税改革在居民收入再分配的影响

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