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会计师事务所审计风险管理措施

来源:职称阁分类:经济论文 时间:2019-04-22 17:44热度:

  这篇论文主要介绍的是会计师事务所审计风险管理措施的内容,本文作者就是通过对会计事务所审计的相关内容做出详细的阐述与介绍,特推荐这篇优秀的文章供相关人士参考。

会计师事务所审计风险管理措施

  关键词:事务所;会计师;审计;风险管理

  审计风险是对被审计单位的会计报表中客观存在的重大错误或纰漏,会计师事务所在审计后需要提供客观公正的审计意见。审计报告的使用由于审计报告对企业的经济活动产生误导造成不可挽回的损失,从而追究会计师事务所的重大过失承担相应的法律责任。因此,会计师事务所如果卷入法律纠纷,将会严重损害自身的审计威望。因此,研究管理审计风险对维护会计师事务所的声望有着不可替代的作用。

  一、审计行业非正当竞争产生的风险

  随着工商税务制度改革推进,会计事务所传统的验资以及年度审计业务有逐渐缩小,争抢市场份额竞争残酷,注册会计师必须积极争取业务,处于相对较弱的地位,弱化了注册会计师审计的独立性,这些普遍存在的问题迫使它对企业讨价还价,同时,在市场经济中,企业可以自由选择会计师事务所,不按使用者的意图提供审计报告的,会计师事务所随时被更换的可能。然后,会贸然违反职业道德,忽略审计报告风险管理,甚至出具虚假的审计意见报告。会计师事务所是有限责任制度,会计人员对审计报告的风险所承担的责任有限,风险意识非常淡薄,把审计的风险转移给了事务所。因此,事务所的审计风险在增加。

  二、审计过程中各阶段产生的风险

  会计师事务所的审计过程通常可以分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段。会计师事务所依法对被审计单位的会计凭证、会计报表等有关资料进行独立审查,并对财务收支进行审计;审计其收益是否真实合法。在实施过程中,大多数会计师事务所都能严格执行相应的审计程序制度。但是,由于审计的专业特性与报告使用者的利益密切相关,因此,在审计过程中,会计师事务所的风险增加。

  (一)审计前的风险管理

  审计准备阶段的工作内容包括:编制审计计划,确定具体的审计项目,组建审计团队,确定审计团队负责人。如果审计团队职业道德缺失,则容易产生审计风险。审计前需要对被审计单位做充分的调查,检查是否有审计通知函,是否对被审计单位签署承诺,是否了解企业的业务流程,如果不了解企业的风险管理制度,确定是否签署审计风险的声明。如果审计团队成员数量不足,缺乏专业能力,必然会造成审计风险。

  (二)审计中的风险管理

  在审计进行阶段,审计人员有时疏忽编制对具体项目进行详细的会计审计清单,只是对重大工程的会计凭证进行审核,没有要求执业人员调查了解情况并及时记录调查情况。在问题沟通中只听取被审核方的口头汇报,忽视了应当要求被审计方及时提供书面材料。事务所对于重大技术专业知识,事务所不能解决的问题,不愿意向具备专业资格的机构询问,在咨询过程中对客户隐私没有采取严密的保护措施。

  (三)审计结束阶段的风险管理

  在审计即将结束时,一些会计师事务所没有足够数量经验丰富的员工,审计团队在执行审计工作随意减少审计人员,突然增加了会计师的工作量,导致应该在审计团队内部可以解决的风险问题得不到及时解决。进入审计复核末期,由于审计时间特别紧张,复核过程中部分人员对审计项目的审计结论盲目确认导致会计师事务所审计失败。此外,选择审计人员时没有充分考虑必须具备专业知识、经验丰富的人士进行预审,直接由审计小组进行审计,导致加大审计风险。对于重大问题审计没有形成规范合理的审计程序、没有进一步收集证据,记录相关资料,肆意出具不恰当的审计报告,导致会计师事务所的审计风险加大。

  三、风险管理产生于审计能力水平

  会计师事务所是合伙制企业,通常由两名或两名以上的注册会计师、一定数量的专职审计助理和若干执业人员组成。由于注册会计师人数不足,无法参与每个项目的现场审计,任凭审计助理从事审计项目业务。注册会计师只是负责把握审计工作的审计过程,其中大多数审计助理不具备会计实务操作经验,同时缺乏市场营销经验,审计助理往往难以胜任面对各行各业的企业经济活动,难以实现理论与实践的结合。会计人员流动频繁,审计助理工作量大,待遇相对较低,在工作中积累到一定的经验时,在审计进行过程中离职,所招聘的新员工不能胜任审计工作,这也会增加审计风险。

  四、控制会计师事务所审计风险的管理措施

  (一)会计师事务所需要加强审计能力

  会计师事务所特别是小型会计师事务所应积极拓展非审计业务模式,努力扩大非审计获得收入中的比重,逐步减少依赖企业审计服务的主要经济来源,逐步提高会计师事务所的审计独立性,增强自身的市场开发竞争力;有必要制定制度约束缺失诚信的客户。大股东和管理层应对本单位内部控制和风险控制采取积极措施。应尽可能维持会计师事务所的费用,不限制会计师事务所的业务工作范围;在业务执行过程中需要解决重要问题以及它们可能对维护客户关系造成的风险。搜集信息,如果发现有可能被拒绝时,会计师事务所应当要求委托人向法定机关或者其他监督管理机关报告,及时终止业务协议规避相应的风险。

  (二)强化风险管理意识

  防范和控制审计风险不仅需要外部健康的社会环境,更需要结合会计师事务所的实际情况,降低审计风险,避免风险造成的损失。(1)审计前的风险管理措施。在审计准备前期,需要充分了解客户的基本情况和业务环境,预估审计风险。在审计现场,与客户要保持沟通,明确被审计单位性质、组织结构和人员组成以及财务会计的范围,需要向前任审计人员了解相关信息,与被审计单位签订协议后签署审计申报,从源头上统一业务措施。(2)审计进行中的风险管理措施。在审计过程中,首先要规范审计展开程序,编制审计清单,对具体项目展开详细审查,对重大事项进行核查时抽查会计凭证,要求有关人员和部门充分调查情况,及时做好书面调查记录,取证时必须出具书面凭证。在审计实施过程中,应当向有专业知识的专业人员咨询不能解决重大技术问题等事项,严禁违规泄露客户隐私。审计组应当及时向注册会计师报告审计进展情况,发现需要进一步核实的问题,增加适当的审计程序,防范审计风险。(3)审计末期的风险管理措施。在确定审计团队时,确保经验丰富的人员执行审计检查工作,其他人员在审计审查中应当配合特定的业务需要,遵守职业道德,形成良好的执业氛围,鼓励员工在对重大事项进行进一步审计时,注意降低审计风险,同时加大对违反职业道德行为的处罚力度。注册会计师应当保持审慎的职业态度,认真审查审计证据,认真签署审计意见书。审计结束时,审计组按照审计文件归档程序,及时将审计文件纳入审计业务最终文件妥善保管。

  (三)注重培训全面提高审计人员的素质水平

  会计师事务所应当建立职工培训规划,确保从业团队人员尽量做到业务合法合规,只能根据实事求是出具审计报告。系统进行职业道德教育,在提高员工素质方面,会计师事务所应加强对全体员工的职业教育和继续教育培训。项目审计结束后,及时组织员工总结经验,逐步提高审计沟通能力,解决审计实践中遇到的困难。健全激励制度,鼓励从业人员自我提高专业技能适应社会的需要。

  五、结语

  会计师事务所应该树立正确管理审计风险意识,全过程重视审计风险的管理,及时采取措施管理审计风险,最大限度地控制好审计风险损失,确保会计师事务所沿着健康方向稳定地发展。

  参考文献

  [1]周平.会计师事务所审计风险的防范与控制[J].财会学习,2017(22).

  [2]卢欢欢.我国会计师事务所审计风险管理研究[J].中国市场,2014(39).

  [3]王爱敏.会计师事务所审计风险防范与控制研究[J].商,2015(18).

  [4]吴柠杉.会计师事务所审计风险成因与防范控制[J].

  作者:付红霞 单位:河南博达会计师事务所有限公司

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文章名称:会计师事务所审计风险管理措施

文章地址:http://www.zhichengg.com/jjlw/12625.html

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